25-10-2016

ANALISIS  PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA 2016

 

Empezaremos a analizar algunos aspectos del proyecto de reforma tributaria presentado en días pasados al Congreso de la República, en esta ocasión nos referiremos a los cambios que se quieren introducir a la renta de personas naturales.

 

 

RENTA DE PERSONAS NATURALES (25-10-2016)

 

Recordemos que mediante la ley 1607 de 2012 se crearon las categorías de empleados y de trabajadores por cuenta propia, pues bien, el primer gran cambio de este proyecto de reforma tributaria es que estas categorías desaparecen y por tanto el IMAN y el IMAS corren con la misma suerte; a cambio de esto, nace lo que el proyecto denomina como renta CEDULAR, que no es más que la depuración de forma independiente de:

 

Rentas de trabajo

Pensiones

Rentas de capital

Rentas no laborales

Dividendos y participaciones

 

Es decir que la renta líquida gravable de un contribuyente que tenga dos o más de estas actividades, se determinará sumando las rentas líquidas de cada una de las cedulas antes mencionadas y este valor se someterá a la tarifa correspondiente, tarifa que entre otras sufrió un cambio al iniciar con un rango de renta líquida de >600 a 1.000 UVT  con tarifa del 10%; recordemos que dicha tabla inicia en el rango de 1.090 UVT en la actualidad.

 

Se destaca que el proyecto limita el uso de las rentas exentas a una sola cédula, es decir por ejemplo que el pensionado que aun continua trabajando por medio de un contrato laboral debe decidir si usa la renta exenta en la depuración de su CEDULA de pensión, o el 25% de renta exenta en su CEDULA  de rentas de trabajo.

 

Otro tema que destacamos es que por ejemplo si en la depuración de una de las CEDULAS arroja  perdida, y en la otra CEDULA renta líquida, esta pérdida no se podrá restar de la renta líquida para determinar el impuesto a pagar.

 

Este manejo de la renta CEDULAR, lo que hará es que los contribuyentes tengan una renta líquida gravable mayor y por tanto tengan que liquidar y pagar mayor impuesto.

  

Por otro lado:

 

La renta presuntiva pasará del 3% al 4% del patrimonio líquido del contribuyente.

 

Habrán nuevos obligados a declarar renta ya que los topes para no declarar bajan considerablemente, por ejemplo los topes de consumos mediante tarjeta de crédito e pasan de  2.800 a  1.400 UVT; El total de compras y consumos durante el año gravable pasan de 2.800 a  1.400 UVT y  el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable pasan de 4.500 a 1.400  UVT; sin decir  que el proyecto contempla que en el año gravable 2018 los topes de estos requisitos bajan a 1.000 UVT.

 

En la CÉDULA de rentas de trabajo, se podrán restar todas las rentas exentas siempre que no excedan el treinta y cinco (35%) de los ingresos brutos menos los ingresos no constitutivos de renta, que en todo caso no puede exceder 3.500 UVT; y así cada cédula tiene nuevas restricciones en el manejo de las rentas exentas.

 

Los dividendos recibidos por las personas naturales estarán gravados con renta inclusive los que irónicamente sean considerados como no constitutivos de renta de acuerdo al artículo 49 del ET.

 

Como vemos, los cambios introducidos en esta reforma tributaria afectaran el bolsillo de las personas naturales al incluir más personas a declarar y a que la tasa efectiva  de tributación será mucho mayor.

 

 

 

Wiliam Dussán Salazar

Editor de impuestos de www.consultorcontable.com

@williamduss