Manejo de los subsidios de vivienda en la declaración de renta

El tema que queremos tratar hoy es el relacionado a los subsidios de vivienda que reciben las personas naturales, y como deben reflejarse en la declaración de renta. Abordaremos interrogantes sobre si ¿los subsidios de vivienda son gravados en renta?, ¿en que tipo de renta se declaran los subsidios de vivienda? y ¿se pueden restar como un ingresos no constitutivo de renta o como una renta exenta?.

Sobre el particular, según la doctrina DIAN más reciente, (concepto 381 (003315) del 23-05-2024) concluye que los subsidios de vivienda son gravados en renta.

Sobre el particular indica que:

(....)el ingreso percibido por una persona natural por concepto de subsidio de vivienda no se encuentra exceptuado y tampoco goza de un tratamiento especial en lo referente al impuesto de renta y complementarios. Esto permite afirmar que se trata de un ingreso gravado en cabeza del beneficiario del subsidio de acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario en concordancia con el artículo 1.2.1.7.1 del Decreto 1625 de 2016.

El mismo concepto DIAN ya referido anteriormente indica que el subsidio de vivienda se declara en las rentas no laborales perteneciente a la cédula general. (Art. 335 ET) oficio DIAN No. 024697 del 1 de octubre de 2019.

Los miembros de las fuerzas militares gozan de un beneficio tributario, en el sentido de poder manejar como renta exenta los subsidios de vivienda que sean otorgados por las cajas de compensación familiar.

Al respecto citamos en Oficio DIAN Nº 026949 del 28-10-2019 en el que se pregunta si los subsidios para vivienda otorgados por caja de compensación a las fuerzas militares se incluyen en las rentas de trabajo como renta exenta? A lo que la DIAN concluye que basado en el numeral 8 del art. 406 de ET, "el subsidio de vivienda otorgado a los miembros de la fuerza pública son rentas de trabajo exentas.", además define que ese valor hace parte del exceso de salario básico que reciben estos integrantes de las fuerzas militares y por tanto no se someten a limitante del artículo 336 ET. 40% y las 1.340 UVT.

Por regla general no se pueden restar, exento a los subsidos de vivienda recibidos por los miembros de las fuerzas militares, que los pueden manejar como renta exenta no sujeta a límite.

No olvidar que las rentas exentas y los ingresos no constitutivos de renta están taxativos en la normatividad, por tanto no se le puede dar una interpretación cuando en la normatividad no están relacionados como tales.

HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS