02-08-2021

DECLARACIONES DE RENTA VOLUNTARIAS SIN EFECTO LEGAL

 

Es muy común encontrar personas naturales que presentan declaraciones de renta sin tener la obligación legal de hacerlo, entrando en un escenario que en ocasiones le puede generar inconvenientes en el futuro.

 

Es una practica muy común, presentar declaraciones de renta de años gravables en que no se tiene la obligación de hacerlo, entre otras, para “poder imputar saldos a favor del periodo anterior, y no perder esos valores”; pero en ocasiones estamos pasando por alto un requisito de esas declaraciones voluntarias, cayendo en un error que puede terminar en que se pierda la oportunidad de solicitar ese saldo a favor, o tener consecuencias sancionatorias futuras.

 

Recordemos que el artículo 6 del Estatuto Tributario, se refiere a las declaraciones voluntarias del impuesto sobre la renta, y en especial, su parágrafo establece que “Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto”.

 

En principio, aunque existe la posibilidad de la declaración voluntaria de renta, se debe tener presente, que como requisito se exige que, durante el año gravable, a ese contribuyente le hayan practicado retenciones en la fuente.

 

Es decir, si se presenta una declaración de renta, no estando obligado a presentarla, pero sin existir durante el año rete fuentes a favor, esa declaración no surte efecto legal.

 

Lo anterior se concluye al revisar el artículo 594-2 del Estatuto Tributario, que indica que “Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto legal alguno”. Artículo que va muy ligado al artículo 6 ya referido anteriormente; y que también cada año se refrenta en el decreto anual de plazos de impuestos nacionales, incorporado en el artículo 1.6.1.13.2.7 del DUR 1625 de 2016.

 

¿Pero, cual es la consecuencia de esta situación?:

 

Pues pensemos en un contribuyente que por ejemplo inició a declarar en el año gravable 2018, año en que superó el tope de ingresos para declarar y en donde la declaración de renta le generó un saldo a favor. Ya en el año gravable 2019 no cumplió topes para declarar, dado que no obtuvo ingresos, por tanto, tampoco fue objeto retenciones en la fuente a favor. Pero su asesor le recomendó presentar la declaración voluntariamente para poder imputar o arrastrar el saldo a favor del año 2018 y volver a generar un nuevo saldo a favor “para no perderlo”. Por último, ya en el año gravable 2020, el contribuyente vuelve a superar los topes de ingresos para estar obligado a declarar, generando un impuesto a pagar, pero como imputa el saldo a favor del año anterior, vuelve y le arroja un nuevo saldo a favor.

 

Pues al analizar la situación de este contribuyente, puede tener inconvenientes con la Administración Tributaria, dado que la declaración de renta del año gravable 2019 no tiene efectos legales, por tanto, el saldo a favor del año gravable 2018, y que se recicló en la declaración del año gravable 2019, no se podría haber imputado en la declaración de renta del año gravable 2020.

  

Ese saldo del año gravable 2018, debió solicitarse mediante procedimiento normal de Solicitud y/o compensación de saldos a favor en renta, teniendo en cuenta la oportunidad legal en tiempo a que se tiene derecho.

 

Recordemos que, durante el año 2020, por cuenta de la solicitud de saldos a favor abreviadas, que se establecieron por cuenta de la pandemia, fue muy recurrente el rechazo de dichas solicitudes por esta causa; declaraciones que se presentaron voluntariamente no estando obligados a declarar, pero sin tener retenciones en la fuente a favor durante ese año gravable.

 

Wiliam Dussán Salazar