ESTE SERIA EL FORMATO 210 PARA EL AÑO 2017

 

 

 

ESTE SERIA EL FORMATO 210 PARA EL AÑO 2017

 

20-09-2017

Desde que fue emitida la ley 1819 de 2016, vimos como la invención del año  2012 respecto a las categorías tributarias de empleados, trabajadores por cuenta propia y sistemas como el IMAN e IMAS llegaba a su fin; pero para “simplificar” el sistema tributario de las personas naturales nacía a la par lo que se denominaría las rentas cedulares.

 

Pues bien, estamos apenas digiriendo todo el cambio que este nuevo sistema implica tanto para el Estado como para el contribuyente y nos hemos  enfrentado a temas como el hecho que durante los primeros meses de 2017,  las personas naturales que habían fallecido (Sucesión ilíquida) y  cuyos herederos o apoderados deseaban presentar la declaración de renta por fracción de año gravable 2017, no lo podían hacer por falta de formulario, dado que no había la posibilidad de marcar en el formulario 2016 la fracción de año gravable 2017, porque como era lógico, el cambio tan radical que sufrió la normatividad obligaba a que este formato de renta de fracción de año 2017 fuese diferente.

 

Pues no fue sino hasta hace un poco mas de un mes atrás mediante resolución 045 del 3 de agosto que fue publicado por parte de la DIAN el formulario 210 fracción de año 2017 con los cambios introducidos por la ley 1819 de 2016 (ley de reforma tributaria)

 

Al observar el formulario que también posiblemente también regirá para el año gravable 2017, concluimos que  si lo que existía hasta el año gravable 2016 lo consideramos complejo, la versión de la declaración de renta de personas naturales para el año gravable 2017 lo “será el doble”. (como el eslogan de aquel programa de televisión colombiano)  

 

En esta oportunidad, nos proponemos a desarrollar un tema de los tantos que ameritará análisis en este nuevo sistema de declaración de renta de personas naturales; nos referimos al cálculo de la renta presuntiva, que hasta el 2016 era un simple cálculo y una simple comparación con la renta líquida para determinar la mayor de las dos.

 

Pues bien, bajo la nueva normatividad, el cálculo de la renta presuntiva estará sujeta en muchos de los casos a un prorrateo y cálculo individual por cada una de las cédulas que posea el contribuyente.

 

Miremos que plantea el instructivo del  nuevo formulario de renta que posiblemente  regirá para el año gravable 2017:

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA LÍQUIDA CEDULAR

 

Impuesto sobre renta presuntiva: si el valor de la (Renta presuntiva) es mayor que el resultado de restar del  (Total rentas liquidas cedulares) las (Compensaciones), realice la siguiente operación:

 

1. Calcule la proporción de las rentas líquidas de cada cédula sobre el total de las rentas líquidas cedulares, en el año o periodo gravable.

 

2. Distribuya la renta presuntiva conforme a la proporción anterior.

 

3. Al resultado obtenido anteriormente, aplique la tabla correspondiente a cada una de las cédulas.

 

4. Realizado lo anterior sume los valores de los impuestos obtenidos de cada una de las cédulas y registre el total en esta casilla.

 

Ejemplo

 

Este ejemplo ilustra el caso de un contribuyente cuyo total de las rentas líquidas cedulares es de $505,000,000 y que liquida una renta presuntiva por $600,000,000.

 

Dado que la renta presuntiva es mayor a la sumatoria de las rentas liquidas cedulares, la renta presuntiva será la renta líquida gravable del contribuyente.

 

Si el contribuyente tiene renta líquida por más de una cedula debe aplicar el siguiente procedimiento:

 

Definición de Variables:

Renta Líquida Cedular de Trabajo:      RLCT

Renta Líquida Cedular de Pensiones: RLCP

Renta Líquida Cedular de Capital:       RLCC

Renta Líquida Cedular no Laboral:      RLCNL

 

Se debe calcular la proporción de las rentas líquidas de cada cédula sobre el total de las rentas líquidas cedulares, así:

 

RLCT = 130,000,000/505,000,000 =   25.74%

RLCP = 110,000,000/505,000,000 =   21.78%

RLCC = 160,000,000/505,000,000 =   31.68%

RLCNL = 105,000,000/505,000,000 = 20.80%

Total RC 505,000,000                         100.00%

 

A la renta líquida determinada por el sistema presuntivo, se le aplica la proporción calculada anteriormente, dando como resultado la renta líquida cedular para cada una de las cédulas:

 

Renta Presuntiva fracción año gravable 2017 = $600,000,000

Renta presuntiva fracción año gravable 2017 atribuible a RLCT = 600,000,000 x 25.74% = 154,455,000

Renta presuntiva fracción año gravable 2017 atribuible a RLCP = 600,000,000 x 21.78% = 130,693,000

Renta presuntiva fracción año gravable 2017 atribuible a RLCC = 600,000,000 x 31.68% = 190,099,000

Renta presuntiva fracción año gravable 2017 atribuible a RLCNL = 600,000,000 x 20.80% = 124,753,000

 

Al resultado obtenido anteriormente se aplicará tabla correspondiente a cada una delas cédulas con el fin de determinar el impuesto para cada una de ellas.

 

Valor de la UVT para el año gravable 2017 = $31,859

Sume la renta líquida cedular de trabajo con la renta líquida cedular de pensiones y convierta el resultado en UVT

RLCT + RLCP (en UVT) = 154,455,000 + 130,693,000 = 285.148,000/31,859 = 8,950.31 UVT

 

Con base en el valor calculado en UVT aplique la tabla para la renta líquida laboral y de pensiones de acuerdo con numeral 1 del Art. 241 de E.T.:

Impuesto RLCT + RLCP (en UVT) = (8,950.31 UVT – 4,100 UVT) X 33% + 788 UVT = 2,388.60 UVT

 

El valor del impuesto expresado en UVT conviértalo a pesos así:

 

Impuesto RLCT + RLCP (en pesos) = 2,388.60 UVT x 31,859 = $76,098,000 (1)

 

Realice el procedimiento descrito anteriormente para cada una de las rentas líquida cedulares restantes, aplicando la tabla del numeral 2 del Art 241 del E.T.

 

RLCC + RLCNL (en UVT) = 190,099,000 + 124,753,000 = 314,851,000/31,859 = 9,882,64 UVT

 

Impuesto RLCC + RLCNL (en UVT) = (9,882,64 UVT - 4,000 UVT) X 35% + 870 UVT = 2,928,92 UVT

 

Impuesto RLCC + RLCNL (en pesos) = 2,928,92 UVT x 31,859 = $93,312,000 (2)

 

El total del impuesto sobre la renta presuntiva corresponde a la sumatoria de (1) + (2)

 

Impuesto sobre la Renta Líquida por las cedulas (T, P) + (C y NL) = 76,098,000 + 93,312,000 = $169,410,000

 

_________________________________________

¡Que viva la simplicidad!.

Formulario 210 BORRADOR
Formato 210 Fraccion año 2017.pdf
Documento Adobe Acrobat 741.6 KB

 

 

Wiliam Dussán Salazar

Escribir comentario

Comentarios: 16
  • #1

    Natalia (jueves, 21 septiembre 2017 07:49)

    Buendía , por lo menos algo aparece a tiempo como para proyectarnos , No veo casilla de anticipo del año siguiente , claro es un borrador

    Mil gracias

  • #2

    alberto erazo (jueves, 21 septiembre 2017 08:25)

    william, ahora si quedamos peor que todos los años! esto hay que hacer por lo menos unos 10 cursos para ponerlo en practica sin equivocarnos. quedamos en sus manos para una perefecta elaboracion de su PEOPLE TAX 2017 ! ojala pronto para irlo estudiando.

  • #3

    Carlos C (jueves, 21 septiembre 2017 09:06)

    ¡Que viva la simplicidad!. PEOPLE TAX

  • #4

    Alejandro Prada Díaz (jueves, 21 septiembre 2017 09:52)

    Gracias, excelente información.

  • #5

    WilliamDS (jueves, 21 septiembre 2017 09:56)

    Natalia, si no tiene contemplado anticipo para el año siguiente ya que este formulario fue concebido para sucesiones ilíquidas. falta que saquen el definitivo para 2017, que debe ser muy similar, pero con algunos cambios.

  • #6

    Augusto Berrío (jueves, 21 septiembre 2017 10:31)

    Este formulario se diseño para declaraciones por fraccion de año

  • #7

    GLORIA CECILIA PARRA (jueves, 21 septiembre 2017 11:41)

    El estado en aras de sacarle más impuestos al pueblo, complica más las cosas para poder lograr los objetivos y nosotros los Contadores, tenemos que mirar como nos ingeniamos para entenderlo, aclarando que dicha situación la aporvechan unos pocos cobrando cursos sobre el temas a precios altos, con el riesgo que no de resultado y perdamos lo que "invertimos" y el estado deje igual u opte por otra de sus inventos mal planeados... por no decir cosas más fuertes,

  • #8

    Jose Villa (jueves, 21 septiembre 2017 19:50)

    Natalia, NINGUN APARECER A TIEMPO.
    Este formulario tenía que estar disponible a partir de 01/01/2017. Piense no más, en cuántos obligados de declarar han fallecido en el curso del presente año.
    Y seguro que en el 2018 el formulario para declarantes no fallecidos en el 2017, se va a demorar bastante

  • #9

    Jose Villa (jueves, 21 septiembre 2017 20:17)

    Hasta el año 2016, a la renta presuntiva se le restaban las rentas exentas y luego sobre ese resultado se aplicaba la tabla impositiva.

    En el ejemplo ilustrado por la Dian, se observa que NO TUVIERON EN CUENTA eso de tener que restarle a las rentas presuntivas las respectivas rentas exentas.

    CONCLUSION:
    En el ejemplo ilustrado estarían "CLAVANDO" al contribuyente de manera injusta e ilegal, ya que la reforma tributaria de la Ley 1819 de 2016, en ninguna parte contempla que esa resta desaparezca.

  • #10

    WilliamDS (jueves, 21 septiembre 2017 20:21)

    Jose Villa, si señor. eso es lo que va pasar si no corrigen todos los errores de ese formulario.

  • #11

    Cesar herrera (viernes, 22 septiembre 2017 17:25)

    Buenas tardes, lo prudente o es obligación presentar la declaración de renta de una persona que falleció en enero de 2017, entendido que la del año 2016 se presentó?
    O esperar a que quede bien claro y definido el formulario
    Muchas gracias

  • #12

    FERMIN (domingo, 24 septiembre 2017 11:49)

    Para no complicarse la vida se tiene que consultar a un TRIBUTARISTA Y LISTO
    ES TAREA DE ELLOS

  • #13

    Jorudi (martes, 26 septiembre 2017 19:29)

    Por favor si los tributaristas el 98% son abogados, ellos si que menos ya que tienen que buscar a los contadores para que les cuadren las cifras.

  • #14

    Edwin (miércoles, 27 septiembre 2017 09:40)

    A pagar curso, y OJO, al OJO---> A cobrar bien, no regalen su conocimiento con tarifas tan pobres.

  • #15

    Janeth Rodriguez (miércoles, 04 octubre 2017 08:39)

    Buenos Días, gracias por el análisis y oportunidad en la actualización de la norma.

  • #16

    gustavo isoza (martes, 17 octubre 2017 20:35)

    gracias por valorioza, informarcion parece complicada, pero que se puede hacer esperemos, saludos