¿NO RESIDENTES A DECLARAR RENTA POR PATRIMONIO?

 

14-08-2018                


 

 

¿NO RESIDENTES A DECLARAR RENTA POR PATRIMONIO?

 

Desde años atrás, siempre hemos conocido que las personas naturales no residentes de acuerdo al artículo 10 del ET., que durante el año gravable no hubiesen obtenido  rentas o ganancias ocasionales, o como lo establece el numeral 2 del artículo 592 del ET., “cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos [1] no estaban obligadas a presentar declaración de renta así tuviesen un patrimonio en el territorio nacional; pues bien, el concepto unificado 912 del 19 de julio de 2018  emitido por la DIAN, pareciese que cambia el rumbo de esta doctrina y establece, que independiente que se tengan o no  ingresos durante el año gravable, se debe observar el nivel de patrimonio bruto para determinar si supera el tope de los 4.500 UVT y definir si está o no obligado a declarar renta en Colombia.

 

A esta conclusión se llega luego de leer apartes del descriptor 3.1 del concepto unificado 912 del 19 de julio de 2018, corregido con el concepto 915 del 23 de julio de 2018 en el que se dice:

 

“Es necesario destacar el numeral 1 del artículo 592 del ET., el cual dispone que una persona natural (residente o no) no tendrá que declarar cuando sus ingresos sean inferiores a 1.400 UVT y el patrimonio bruto no exceda de 4.500 UVT. De lo anterior, es claro que la norma exige que se cumplan ambas condiciones, es decir, los topes para ingresos como para patrimonio, a efectos de determinar si la persona natural está o no obligada a declarar. Lo anterior sin perjuicio de los establecido en el numeral 2 del artículo 592 del ET.”

 

Es decir, la DIAN da a entender que cuando un no residente no recibió ingresos en Colombia pero posee un patrimonio bruto superior a 4.500 UVT en el territorio nacional, dicha persona natural estaría obligada a presentar la declaración de renta, con la consecuencia de tener que liquidar la renta presuntiva y pagar el respectivo impuesto.

 

Debemos tener en cuenta que en el pasado resiente la misma DIAN  en el Oficio 028716 Octubre 23 de 2017 había ratificado el Oficio 033112 del 18 de noviembre de 2015 en el que habían concluido que:

 

“Es decir, las personas naturales o jurídicas sin residencia fiscal en Colombia que no perciban rentas de fuente nacional en los términos del artículo 24 ibídem, o que habiéndolas percibido, éstas fueron sometidas a retención en la fuente acorde con los artículos 407 a 411 ibídem, no están obligadas al cumplimiento de la obligación formal consultada, siendo indiferente que aquellas sean extranjeras o nacionales, aun cuando posean un patrimonio en el país”

 

 

 

Aprovechamos este espacio para recordar que cuando se habla en el numeral 2 del artículo 592 del ET., que indica que una persona natural no residente no estará obligado a presentar declaración de renta  “cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411” hay que ver que el ingreso corresponda a uno de esos tipos de ingresos establecidos en los articulo 407 a 411 del ET., y que se aplique la tarifa especial de retención en la fuente específica que normalmente corresponde al 15% para la mayoría de conceptos, es decir, que no basta con retenerle a las tarifas normales, si no que se deben aplicar la tarifa especial para este tipo de rentas y tipos de contribuyentes no residentes. 

_____________________________________________________

Recientemente actualizamos este artículo escrito en agosto de 2018, dado que en octubre  de 2018 fue publicado el concepto 1364 del 29 de octubre de 2018 en el que modifican el concepto y concluyen:

 

Así las cosas, las personas naturales no residentes en el territorio nacional, no serán responsables de presentar la declaración de renta en los siguientes casos:

1. Poseer patrimonio y haber obtenido en el respectivo año gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del E.T.


2. Poseer patrimonio y no haber obtenido ingresos en el país.


3. No poseer patrimonio en el país y haber obtenido en el respectivo año gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente prevista según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del E.T. en su totalidad.


4. Lo anterior siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en relación con los establecimientos permanentes.
 

Concepto 1364 de nov 2018
concepto dian 1364 de nov 2018.pdf
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Oficio DIAN 23 dic. 2017
Oficio 028716 23 dic 2017 renta noreside
Documento Microsoft Word 13.6 KB
Oficio 033112 de 2015
OFICIO Nº 033112 2015 renta no resident
Documento Microsoft Word 13.5 KB

 

Wiliam Dussán Salazar

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Comentarios: 42
  • #1

    MARIA ESPERANZA (martes, 14 agosto 2018 08:27)

    BUENOS DIAS

    En caso de poseer un apartamento y tenerlo arrendado como seria la declaracion sobre esos ingresos o tambien hay impuesto sobre el patrimonio gracias



  • #2

    Gabriel (martes, 14 agosto 2018 10:04)

    Ultimamente los conceptos de la Dian,en vez de aclarar las dudas,antes las enredan mas.

  • #3

    mahipi (martes, 14 agosto 2018 10:55)

    Quiere decir esto, que un NO RESIDENTE que cumple con el tope de Patrimonio y no de Ingresos por Dividendos y Participaciones no estaría en la obligación de presentar Declaración de Renta.
    Gracias por su colaboración.

  • #4

    Martha Perez (martes, 14 agosto 2018 10:56)

    A partir de la declaracion de que año se aplicaria este concepto 2017 o 2018

  • #5

    Joaquin Perdomo (martes, 14 agosto 2018 12:32)

    Me parece que la posición de la DIAN es la más justa y afortunada pues no hay razón alguna por la cual a un residente que aporta al presupuesto de la nación de forma directa o indirecta debe estar sometida a la renta presuntiva y un no residente que no aporta nada se le deba exonerar de dicha obligación.

  • #6

    Jose Villa (martes, 14 agosto 2018 12:44)

    Y a esa obligación de declarar renta en Colombia (la PN no residente con patrimonio bruto superior a 4.500 UVTs), hay que agregarle la declaración hermana denominada: "DECLARACION DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR", la cual tiene el mismo plazo para ser presentada a la Dian que la Declaración de Renta.

  • #7

    Edgar Espinel (miércoles, 15 agosto 2018 14:39)

    Entonces definitivamente si un no residente obtiene ingresos de fuente nacional mayores a 1.400 UVT durante el año 2017, así se le aplique la retencion del 15% estaría obligado a declarar?, Aun tengo esa duda. Muchas gracias.

  • #8

    ANGELICA MARIA FERRER DE LA HOZ (martes, 21 agosto 2018 15:05)

    Hola William, no han sacado la plantilla de declaración de renta para personas naturales formulio 110?

  • #9

    maria (lunes, 27 agosto 2018 08:56)

    Mucha pregunta y nada de respuestas.

  • #10

    Jairo (martes, 28 agosto 2018 21:55)

    Maria, este espacio esta dado para que entre todos comentemos, se la primera en dar alguna respuesta y no ser solo pasiva esperando que los demás lean y opinen.

  • #11

    Cristina (sábado, 06 octubre 2018 09:22)

    Hay que tener en cuenta el artículo 2 del ET que define el término "contribuyente" usado en el literal 1 del art 592 del ET y desconocido por la Dian en el concepto, toda vez que lo reemplaza por la frase "(sea residente o no).

  • #12

    nicky (martes, 11 diciembre 2018 13:54)

    En conclusion, alguien por favor puede confirmar como se grava los ingresos por arrendamiento de un bien inmueble en colombia se tiene residencia fiscal en el exterior?

  • #13

    GUILLERMO (sábado, 15 junio 2019 11:56)

    En el caso de los arrendamientos, creo, que los NO RESIDENTES, si solo tienen PATRIMONIO, deben declarar y pagar impuesto por RENTA PRESUNTIVA, pero si además tienen INGRESOS, y éstos son mayores que la renta PRESUNTIVA, deben pagar impuesto por el mayor valor declarado que serían los ingresos por arrendamientos, es decir lo mismo que una persona natural residente que declara en esa misma condición, siempre por el mayor valor entre INGRESOS GRAVABLES o RENTA PRESUNTIVA.

  • #14

    Juan Carlos Rodriguez (miércoles, 17 julio 2019 14:42)

    Con el Concepto de la DIAN, 1364 de octubre de 2018, la Dian Precisa que Un Extranjero No residente en Colombia, Si:
    1. Poseer Patrimonio y no haber obtenido Ingresos en el Pais,
    2.Poseer o no patrimonio y haber obtenido ingresos en el pais y cuyo ingresos le hayan sido practicado retencion en la fuente segun los conceptos previstos en los Articulos 401 al 411 del E.T.
    3.Que no se haya Configurado los supuestos de hecho sobre Establecimiento Permanente como persona Natural

    En conclusion un extranjero No Residente por el simple hecho de tener patrimonio en Colombia, no está obligado a declarar Renta en el pais.

  • #15

    Gloria (jueves, 18 julio 2019 20:44)

    Una persona no residente en Colombia que declara por sus ingresos y patrimonio, también debe declarar en Colombia el patrimonio adquirido en el exterior?

  • #16

    Francisco (miércoles, 31 julio 2019 08:12)

    Como o quien determina si un extranjero No Residente por el hecho de tener patrimonio en Colombia, no está obligado a declarar Renta en el pais?.

    Tengo que registrarme en el RUT?

  • #17

    WilliamDS (miércoles, 31 julio 2019 08:14)

    Si excede el tope para no declarar por patrimonio le tocaría.

    debe registrarse en el RUT usando el sistema de PQRS de la DIAN donde le piden unos soportes que demuestre que está fuera del pais. y debe teenr firma electronica

  • #18

    Maria (jueves, 08 agosto 2019 03:34)

    Hola y gracias por su respuesta. Mi mamá recibio 51.500.000 por un bono pencional dr colfondos en el año 2018. Ella vive fuera de Colombia desde hace 20 años. La DIAN le envio un documento y dice que la invitan a declar, eso quiere decir que tiene que declara la renta? Gracias por su respuesta

  • #19

    Carlos Alberto Garcia (martes, 13 agosto 2019 16:58)

    Siendo asi, que hay que calcular renta presuntiva, sera que se puede depurar la renta presuntiva tal cual como lo hace un Residente ?, es decir incluyendo la "casa de habitacion" ? lo cual no seria logico puesto que el extranjero o Colombiano que esta fuera es NO RESIDENTE. Sin embargo, es claro que entonces no habria equidad.
    Que opinan

  • #20

    Lina (martes, 13 agosto 2019 17:03)

    Si terrible Carlos, no sería lógico, esto hará que los extranjeros no tengan patrimonios en el pais, casas de recreo, aptos tendrían que pagar impuesto por renta presuntiva.

  • #21

    Dario (jueves, 22 agosto 2019 22:31)

    Entiendo que si un no residente tiene ingresos en Colombia debe declarar impuestos. Sin embargo entendería que la renta presuntiva NO deberia aplicar para el calculo de los impuestos, deberia ser basada únicamente por el ingreso (Sentencia 16028 del Consejo de Estado). Por favor si alguien puede aclarar este punto. Gracias

  • #22

    ivan porras (viernes, 23 agosto 2019 07:54)

    buenos dias

    un colombiano no residente en el pais debe presentar renta si tuvo consignaciones por 150.000.000 gracias

  • #23

    Manuel (viernes, 23 agosto 2019 07:57)

    Pero debes ver si esas consignaciones configuran ingreso en colombia.. y el tema de residencia recuerde que no es que viva o no viva en el pais, el tema debe verse de acuerdo al art del ET

  • #24

    nelson (domingo, 25 agosto 2019 18:20)

    Bs tardes. Muy orientados los comentarios en este aspecto de los NO RESIDENTES FISCALES en Colombia. Mi pregunta concreta. Un no residente tiene rentas y patrimonio en Colombia sujetos a declaración por superación de ambos topes, (arrendamientos)pero si el tiene ahorros en el exterior para repatriarlos a Colombia en el año siguiente los declara como patrimonio en Colombia en el 2.018 y le surte el efecto de comparación patrimonial del 2.018 sobre el 2.017 o que pasa si esos ahorros no los declara y los trae al país en el años siguiente, (2.019) como quedarían en su d. renta del 2.019 . Tengo un caso cuya renta se vence mañana agosto 26. Me urge esta consulta y me indican por favor su vr. y donde consigno. Agradecido Nelson. 310-4081542

  • #25

    WilliamDS (domingo, 25 agosto 2019 21:42)

    Nelson, hay que ver si se trata de no residente de acuerdo al art. 10 del ET, el solo debe declarar los activos (Patrimonio) e ingresos de fuente nacional. es decir, en ese caso el patrimonio que tiene fuera de colombia no lo declara.

    Ahora bien, si llega a ser residente de acuerdo al 10 del ET, en ese caso al parecer se trata de activos omitidos, por lo que podría aprovechar la norma de normalización que establece la ley 1943 de 2018--

  • #26

    Frank (lunes, 26 agosto 2019 18:56)

    Bn tardes
    Soy extranjero en Colombia y residente hace 4 años. Antes de vivir en Colombia tenía mis ahorros y utilidades en mi país de origen.
    Estoy ahora en Colombia declarante y me pregunta es si tengo que declarar mis ahorros afuera de Colombia que tenia antes de llegar y vivir en Colombia?
    Gracias por una respuesta

  • #27

    WilliamDS (lunes, 26 agosto 2019 19:01)

    Frank, debe evaluar lo que indica el art. 10 del estatuto tributario

    Art. 10. Residencia para efectos tributarios.
    Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

    1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) dias calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable;

    2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable;

    3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

    a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

    b. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,

    c. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,

    d. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseidos en el país; o.

    e. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,

    f. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal.

    Parágrafo. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este artículo acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios, deberán hacerlo ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes.

    * -Parágrafo adicionado- Parágrafo 2. No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:

    1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio,

    2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

    El Gobierno Nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere e presente parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto.

  • #28

    WilliamDS (lunes, 26 agosto 2019 19:02)

    Frank, si llega a determinar que es residente como al parecer lo es, debe declarar en Colombia por el sistema de renta Mundial ,es decir, debe declarar en Colombia lo que tiene en todo el mundo, tanto patrimonio como en ingresos.

  • #29

    Frank (lunes, 26 agosto 2019 19:11)

    Gracias William
    Si eso tengo claro. Pero mi pregunta es, tengo que pagar sobre un patrimonio que ya tenía antes de vivir en Colombia, donde ya fue declarado en mi país de origen ? Pues yo tenia un visa profesional larga antes de vivir en Colombia y no me parece lógico o justo que por eso ahora tengo que pagar un impuesto en Colombia que era parte de mi vida anterior

  • #30

    WilliamDS (lunes, 26 agosto 2019 19:17)

    En el momento que se vuelve residente para efectos tributarios en Colombia debe incluir el patrimonio, pero si se refiere a la renta presuntiva que se liquida sobre el patrimonio del año anterior, pues para el primer año donde incorpora los activos del exterior no. pero de ahí en adelante esos activos o patrimonio hacen parte de la base de esa base de renta presuntiva.. Pero pues hay que ver las cifras a ver si le da impuesto o no por ese sistema presuntivo..

  • #31

    MARIA (martes, 27 agosto 2019 10:30)

    Buenos dias.
    Una persona natural no residente, con un patrimonio de más de $ 200.000.000 (Apartamento) los unicos ingresos son por rendimientos financieros y no suman $50.000 como hace para que esos rendimientos el banco les practique esa retención de que hablan los articulos 407 a 411 del Estatuto tributario, con el fin de no declarar por presuntiva? Agradezco mucho me colaboraran con esta duda

  • #32

    NELSON BELTRAN (domingo, 01 septiembre 2019 23:51)

    DECRETO 1625 DE 2016
    (Octubre 11)
    “Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria.”

    ARTÍCULO 1.2.1.19.15. Procedimiento para la asignación de la renta presuntiva cedular. Las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, determinarán la renta presuntiva de conformidad con lo establecido en el artículo 188 y 189 del Estatuto Tributario.
    La renta presuntiva obtenida se comparará contra la sumatoria de todas las rentas líquidas cedulares. En caso que la renta presuntiva sea mayor, la adicionará como renta líquida gravable a la cédula de rentas no laborales.
    Del procedimiento aplicado anteriormente, se generará un exceso de renta presuntiva, que corresponde a la diferencia de la renta líquida cedular y la renta líquida determinada por el sistema de renta presuntivo. El exceso generado se compensará de conformidad con lo establecido en el artículo siguiente.

    PARÁGRAFO 1. Las personas naturales no residentes obligadas a declarar, deberán calcular su renta presuntiva si a ello hubiere lugar, de conformidad con su patrimonio líquido poseído en el país en el año anterior, y compararlo con la renta líquida que obtenga de conformidad con el artículo 26 del Estatuto Tributario.

    (Artículo 5, Decreto 2250 de 2017)

  • #33

    Angela (lunes, 02 septiembre 2019 13:19)

    Una persona no residente, que recibe arriendo por su propiedad acá en Colombia, y esos arriendos no superan los 8 millones anuales debe de pagar impuesto, hay alguna tarifa de impuesto diferente para los no residentes, ya que al ser no residentes deben de llenar el formulario 110?

  • #34

    gloria (martes, 03 septiembre 2019 10:19)

    que pasa si una persona natural de no nacionalidad colombiana obtiene ingresos por usd 12.000 dentro del territorio nacional por concepto de honorarios pero al momento que la sociedad efectúa el pago no le practica retención en la fuente ?, aun así ella como ella no es residente pero si obtuvo esos ingresos nacionales debe presentar declaración de renta sobre esas ganacias ocacionales?

  • #35

    LILIANA JANNETH (martes, 10 septiembre 2019 12:08)

    Hola buenas tardes, por favor su ayuda con la siguiente inquietud:

    Tengo una persona natural Colombiano, que vive en Estados Unidos. Su patrimonio esta todo en Colombia, pero sus ingresos son de E.U, en el rut tiene la dirección de la hermana en Colombia. ¿debe declarar como residente(210) o no residente (110), necesita una acreditación de la Dian para declarar como no residente?:

  • #36

    Carlos Garcia (martes, 10 septiembre 2019 21:52)

    hola Liliana Janneth
    tienes que leer el articulo 10 del E:T en la pregunta/respuesta # 27, te citan todo el articulo. En principio le tocaria declarar por el sistema de renta Mundial. Consulte los paises con que Colombia tiene convenios para evitar la doble tributacion y donde hay intercambio de informaciones tributarias y ahi si, decides que riesgos tributarios tomar.

  • #37

    Marla Aguirre (miércoles, 11 septiembre 2019 17:56)

    La misma pregunta de Liliana janneth, tengo una colombiana residente en eeuu hace treinta años, obtuvo apartamento en el 2018, saco el rut normal, no dijo que no era residente, el apto no supera el tope, pero los movimientos de la cuenta, si, mi pregunta es, si ella declara como residente fiscal, que consecuencias puede tener? Gracias si alguien me responde

  • #38

    Camilo (miércoles, 11 septiembre 2019 21:20)

    Jannett, la residencia par efectos tributarios lo regula el art, 10 del ET, debes definir ese tema primero.. ahora bien, si llega a ser residente en colombia y no tuvo ingresos en colombia, por las consiganiones estarpia obligado a declarar, pero si llega a ser no residente en colombia y en colombia en ese año no tuvo ingresos, no declara.

  • #39

    Wilson (lunes, 23 septiembre 2019 17:33)

    Vivo en el exterior hace mas de 30 años, solo ahora en el 2019 he vivido en Colombia mas de 183 dias, por lo cual soy residente fiscal este 2019. Debo declarar mis activos en el exterior este 25 de Sept. 2019 (en dos dias ) o solo el proximo año 2020. ??? Gracias.

  • #40

    Frank (lunes, 23 septiembre 2019 22:45)

    Hola Wilson (#39), deberás presentar tu declaración de activos en el exterior en el año 2020 el mismo día que se vencería eventualmente la declaración de renta según tu NIT, cabe anotar que como te has convertido en Residente Fiscal en Colombia en el año 2019, la DIAN en su alocada política de persecución, podría argumentar que como la norma se refiere a los activos poseídos al PRIMERO DE ENERO del año en que se declara, tu declaración de activos en el exterior la deberías de presentar ahora el 25 de septiembre de 2019, pero yo en tu lugar lo haría, como te dije al principio del párrafo, en el año siguiente.

  • #41

    GERMÁN SANMIGUEL (martes, 24 septiembre 2019 12:20)

    Una persona natural NO residente tenía una parte de un apartamento en Colombia la cual nunca declaró. Vendió el año pasado junto con su hermano ese inmueble. Ella debe declarar ahora esa Ganancia Ocasional? por esa venta aunque no haya declarado antes en Colombia?

  • #42

    Francy Elena (lunes, 07 octubre 2019 23:35)

    Buenas noches.
    Soy no residente, tengo un apto de mas de 4500 uvt en Colombia del cual recibo ingreso por arriendo de menos de 1400 uvt por año, pago pensión porque mi proyecto es devolverme a colombia, como me puedo deducir este aporte y los gastos de admon, predial y mantenimiento del apartamento si en el formulario 110 solo es para empresas. Gracias