28-03-2017

NUEVA SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD ACTIVO EN EL EXTERIOR

 

El artículo 283 de la ley 1819 de 2016 “Ley de reforma tributaria estructural”, estableció que cuando la declaración anual de activos en el exterior se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los activos poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los activos poseídos en el exterior.

 

Esta ley en definitiva estableció una sanción por extemporaneidad para esta declaración que fue creada mediante ley  1739 de 2014 y que en un olvido del legislador no incluyó ningún tipo sanción. Y decimos que olvido del legislador, porque en este país todo tiene sanción cuando se trata de que el contribuyente cumpla los  deberes u obligaciones.

 

Sobre este tema, hasta antes de la ley 1819 de 2016 existía dificultad a la hora de presentar una declaración de activo en el exterior extemporánea, dado que no existía claridad sobre el procedimiento a seguir en el cálculo de la sanción dado que aunque la DIAN en el  oficio 013515 del 12 de mayo de 2015 había señalado que para este tipo de declaraciones no existía sanción,  mediante Resolución 096 del septiembre de 2016 señaló que la sanción por extemporaneidad era la establecida en el artículo 651 del ET, es decir la misma que se predica para el reporte informativo de información en medios magnéticos.

 

 

Por otro lado, recordemos que esta declaración de activos en el exterior, Formato 160, debe ser presentada por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios personas naturales residentes en Colombia para efectos tributarios, así como las sociedades o entidades consideradas como Nacionales para efectos tributarios y que posean activos en el exterior a 1° de enero de cada año.

 

Esta declaración es netamente informativa por lo que no se liquida impuesto a pagar, pero debe cumplir con los siguientes requisitos:

 

1. Presentarse en el formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección de Impuestos y Aduana, Nacionales -DIAN debidamente diligenciado. Formato 160

2. Debe contener la información necesaria para la identificación del contribuyente.

3. Debe contener la discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1 de enero de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a 3.580 UVT.

4. Los activos poseídos a 1 de enero de cada año que no cumplan con el límite señalado en el numeral anterior, deberán declararse de manera agregada de acuerde con la jurisdicción donde estén localizados, por su valor patrimonial.

5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

 

Esta declaración debe contener todos los activos poseídos en el exterior, entre los cuales se encuentran las cuentas por cobrar, inversiones temporales, cuentas bancarias, activos fijos,  anticipos, préstamos y demás conceptos que de acuerdo a su naturaleza, se reitera, sean un activo.

 

Y por último recordar que esto que se declare “de carácter informativo” en el formulario 160, debe tener relación con los bienes declarados en Renta y en la declaración de impuesto a la riqueza según el caso. 

 

Wiliam Dussán Salazar

Editor de impuestos de www.consultorcontable.com

@williamduss