AUTORRETENCIÓN ESPECIAL A TÍTULO DE RENTA

AUTORRETENCIÓN ESPECIAL A TÍTULO DE RENTA

  

04-01-2017

  

 

NUEVA AUTORRETENCION 

 

Pregunta 1. Quienes son autorretenedores especiales a título de impuesto sobre la  renta, a partir de enero 1 de 2017? 

  

Las sociedades nacionales y asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto del impuesto sobre la renta y complementarios o de los establecimientos permanentes de entidades del exterior y la personas jurídicas extranjeras o sin residencia; y

 

Que las anteriores entidades se encuentren exoneradas del pago de cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del SENA y del ICBF, respecto de trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV.

 

Pregunta 2. Las personas naturales se encuentran obligadas a liquidar y pagar esta autorretención especial? 

 

No, únicamente se encuentran obligadas las sociedades y personas jurídicas declarantes del impuesto de renta y complementarios.  

 

Las personas naturales (aunque en algunos casos puedan estar exoneradas de realizar estos aportes) no se encuentran obligadas a practicar dicha autorretención, como tampoco están obligados las entidades calificadas en el Régimen Tributario Especial.

   

Pregunta 3. Soy autorretendedor en renta, en ese caso debo liquidar y pagar esta autorretención especial? 

 

El artículo 1 del decreto 2201 de diciembre de 2016 menciona que los contribuyentes que tengan la calidad de autorretenedores, deben aplicar adicionalmente esta autorretención, siempre que cumplan las condiciones. 

  

Pregunta 4. Cuál es la base de esta autorretención?

 

Las bases corresponden a las mismas establecidas para calcular la retención en la fuente del impuesto sobre la renta y complementario, existiendo algunas excepciones.

 

Las excepciones son las siguientes:

 

-       Para distribuidores mayoristas y minoristas de combustibles, las base es el margen de comercialización

 

-       En empresas de transporte automotor, la base constituye la proporción del ingreso que corresponda a la empresa transportadora (de acuerdo con el artículo 102-2 del ET)

 

-       En empresas de servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia y de servicios temporales, la base es la correspondiente al AIU (el cual no podrá ser inferior al 10%)

 

-       El sociedades de comercialización internacional, la base corresponde con el margen de comercialización (ingresos menos los costos de los inventarios comercializados)

 

-   En empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas, las base corresponde al margen de comercialización (ingresos menos los costos de los inventarios comercializados)

 

      

Pregunta 5. A partir de cuanto se debe practicar esta autorretención especial?

 

Se debe aplicar a partir de enero 1 de 2017 

 

Pregunta 6. Como se declara la autorretención especial?

 

La declaración debe presentarse en el Formato 350 de  retención en la fuente en la sección de Autorretenciones  Renglón 74 "otros conceptos"

 

Es decir se presentará mensualmente.  

 

Pregunta 7. En que cuenta se contabiliza la autorretención especial?

 

Consideramos que se debe crear una cuenta auxiliar en el pasivo por retención en la fuente, con el nombre de “autorretencipon especial”

 

 

Pregunta 8. La base de autorretención especial aplica para todos los ingresos contables?

 

La base de autorretención aplica solamente para los ingresos que se encuentren gravados con el impuesto de renta y complementarios.

   

Pregunta 9. Tarifas sobre la autorretención especial sobre el impuesto de renta?

 

Las tarifas a aplicar como autorretención en la fuente, se encuentran sujetas a la actividad económica principal del contribuyente de la siguiente manera:

  

 

CIUU

Nombre actividad económica

Tarifa

de

autorretención

 

 

 

0111 al 0322

Cultivadores de productos agrícolas /

Criadores de productos pecuarios / Pesca

0,40%

 

 

 

0510 al 0990

Extracción de minerales

1,60%

1011 al 3320

Procesamiento de productos agropecuarios /

industria en general

0,40%

3511 al 3900

Servicios públicos domiciliarios

1,60%

4111 al 4390

Construcción y obras civiles

0,80%

4511 al 4799

Comercio en general al por mayor y menor

0,40%

4911 al 9900

Transporte de carga y pasajeros / Hotelería y

mensajería /

Restaurantes y catering / Edición de libros,

periódicos y revistas /

Telecomunicaciones / Bancos y aseguradoras

(entidades financieras) /

Actividades inmobiliarias / Asesorías legales,

contables, financieras, y demás

0,80%

 

 

 

Decreto 2201 de diciembre 30 de 2016
Descargue el Decreto que regula la autorretención especial
Decreto 2201 Dic 30 de 2016 Autorretenci
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Corrección por yerros decreto 2201
Corrección Decreto 2201 de 2016 - .pdf
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Leonardo Varón García

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Comentarios: 52
  • #1

    Amira (jueves, 05 enero 2017 06:53)

    Uy si que desgaste, porque no la incluyen en la retefuente mensual y ya.

  • #2

    FERMIN (jueves, 05 enero 2017 08:47)

    Para los tributarista de Colombia, llega buen trabajo,buena esa.

  • #3

    ARMANDO (viernes, 06 enero 2017 08:31)

    como se contabiliza ejemplo practico

  • #4

    diana (viernes, 06 enero 2017 09:09)

    bnos dias tengo una duda lo del nuevo impuesto de autorretencion de renta y complementarios la base para el calculo de este son los ingresos operacionales y los no operacionales , tiene bases minimas para su calculo o son las mismas del tope de retencion en fuente por cada venta $860.000 ..muchas gracias

  • #5

    JUAN CARLOS SALAZAR P. (viernes, 06 enero 2017 09:20)

    Mil gracias!!! Me sacó de una gran duda!!

  • #6

    JOHANA (viernes, 06 enero 2017 12:50)

    Cuando den anticipo de contratos, debo aplicar la retención?

  • #7

    LVG (viernes, 06 enero 2017 13:48)

    Saludos Johana, solamente sobre los ingresos reconocidos como tales para efectos fiscales

  • #8

    LVG (martes, 10 enero 2017 07:34)

    Diana , no habla de topes minimos

  • #9

    ANGIE PEREZ (jueves, 12 enero 2017 09:09)

    Como se aplica? un ejemplo por favor

  • #10

    CAROLINA (jueves, 12 enero 2017 10:12)

    INGRESOS GRAVADOS MENSUALES 100.000.000 * 0.4% =400.000 ( tengo entendido que es parecido al cree , las tarifas son de acuerdo a la actividad economica y los ingresos son los que esten gravados y al parecer se declara de forma mensual ya sea en el formulario 350 o en un nuevo formulario propuesto por la DIAN

  • #11

    OSCAR (jueves, 12 enero 2017 14:16)

    Buenas tardes, eso quiere decir que una persona juridica, se le debe retener, el porcentaje dependiendo de la actividad economica, es decir cuando yo efectu el pago efectuo la autorretencion a este pago?

  • #12

    carolina (jueves, 12 enero 2017 15:47)

    sobre los ingresos que sean gravados

  • #13

    FERMIN (jueves, 12 enero 2017 17:13)

    ESTO PARA LOS TRIBUTARIAS DE COLOMBIA

  • #14

    FERMIN (jueves, 12 enero 2017 17:20)

    PARA QUE NO SE TENGA DESGASTE CONSULTE UN TRIBUTARISTA

  • #15

    FERMIN (jueves, 12 enero 2017 17:23)

    EL QUE INTERPRETA LAS NORMAS DE IMPUESTOS, EL TRIBUTARISTA

  • #16

    Wilson (miércoles, 18 enero 2017 11:30)

    Leonardo y William saludos... en resumen es lo mismo del CREE y para no desgastarme solo le cambié el nombre a las cuentas y para mi todo sigue igual, solo le cambiaron el nombre. Ojalá implemente en el 350 unas casillas y ya. Así lo interpreto yo es el CREE bajo otro nombre o me equivoco?

  • #17

    LVG (jueves, 19 enero 2017 03:20)

    La desgracia es que en lformulario 350, no se encuentra este renglon, en el proyecto actual, no aparece el tema.

  • #18

    cargi (viernes, 20 enero 2017 13:44)

    tengo una duda yo presto servicio de transporte terrestre de carga (tercerizo el servicio)
    la norma dice se aplica únicamente a la proporción del pago o abono a la cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora en pocas palabras solo a la ganancia que mi empresa obtiene? por favor ayudenme

  • #19

    jaime (viernes, 20 enero 2017 13:47)

    cargi
    Pero es para las empresas de transporte, es decir a las que tiene carros afiliados. o que presta servicios con carros propios., pero si solo terceriza transporte, el ingreso es todo lo facturado

  • #20

    Leidy (lunes, 23 enero 2017 21:31)

    ¡Por favor me indican cómo se contabiliza?

  • #21

    YESENIA (martes, 24 enero 2017 14:47)

    BUEN DIA, LA BASE DE RETENCION SE TOMA A PARTIR DE "CADA" PAGO O ABONO OSEA X CADA FACTURA DE VENTA O DEL TOTAL DE VENTAS DIARIAS??

  • #22

    JORGE (martes, 24 enero 2017 14:59)

    Yesenia, la norma no exige que se haga por cada factura o por cada día.. lo importante es mensualmente declarar el valor de la auto retención.

  • #23

    Jaqueline (martes, 24 enero 2017)

    "Las bases corresponden a las mismas establecidas para calcular la retención en la fuente del impuesto sobre la renta y complementario, existiendo algunas excepciones." de acuerdo esto no corresponde al total de ingresos gravados sino a las operaciones que cumplan con la base. no se si estoy interpretando mal????

  • #24

    Gilberth (domingo, 29 enero 2017 19:12)

    La periodicidad en las declaraciones sigue siendo la misma que en el autocree?

  • #25

    wiliam (domingo, 29 enero 2017 19:37)

    Va a ser mensual.

  • #26

    angela (lunes, 30 enero 2017 10:34)

    según comunicado de la DIAN, esta autorretención se declara dentro del formulario 350 de la declaración de "retención en la fuente" en la casilla 74 "otros conceptos", con periodicidad mensual.

  • #27

    Carolina (martes, 31 enero 2017 12:54)

    No entiendo cuando dicen q Las bases corresponden a las mismas establecidas para calcular la retención en la fuente del impuesto sobre la renta y complementario, existiendo algunas excepciones. y después dicen que La base de autorretención aplica solamente para los ingresos que se encuentren gravados con el impuesto de renta y complementarios.

    Entonces sobre cual aplico la Autorretencion especial? sobre ingresos o sobre los pagos o abono en cuenta?

  • #28

    Luna (miércoles, 01 febrero 2017 15:53)

    La autoretencion se calcula sobre el valor total de los ingresos que e obtuvieron durante el mes a declarar por la tarifa de acuerdo a la actividad economica, y se declara en el renglon 74 del formulario 350. Ej. si en el mes se obtuvo un ingreso de ventas gravadas por $50.000.000 se multiplica por la tarifa correspondiente ej. 0.40%..equivale a la suma de $200.000 que es lo que se tiene que declarar y pagar. (El valor de $200.000 se coloca en el renglon 74 del formulario 350)

  • #29

    William (jueves, 02 febrero 2017)

    En el decreto 2201 del 30 dic 2016, dice en el articulo 1.2.6.8 que se debe realizatr la autoretencion a pago o abono en cuenta, esto se refiere a las compras??? o definitivamente son con los ingresos, pero se da para una mala interpretacion.

  • #30

    William (jueves, 02 febrero 2017 09:40)

    Ya con la DIAN hable y quedo en firme lo siguiente, no hay nontos de retencion, se hace igual a lo que se venia haciendo con el Cree, y esta autoretencion se debe pagar con el formulario 350 , renglon 74 y se paga mensualmente.

  • #31

    Luna (jueves, 02 febrero 2017 10:00)

    William la autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retención; no le retienen sino que se autorretiene. En la figura de la Autorretención, no es el agente de retención quien practica la retención sino el mismo sujeto pasivo de la retención. Es el mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaración mensual de retención (Para el caso formulario 350 - Renglón 74)...Y como se hacia con el CREE...NO HAY MONTOS...es desde $1.

  • #32

    carolina (jueves, 02 febrero 2017 15:08)

    bnas tardes tengo una inquietud ... tengo entendido que para este año el impuesto de renta es del 34 % entonces el impuesto al cree formulario 140 se debe presentar o no ? si es asi entons estariamos pagando 9% de este impuesto sumando estos dos tendriamos que pagar un 40% o como seria ? ..gracias

  • #33

    jaime (jueves, 02 febrero 2017 15:11)

    Carolina, estas confundida con los años gravables.. por el año gravable 2016 se debe declarar normalmente 25% de renta y 9% de CREE mas la sobretasa.. (Estas dos declaraciones se presentan en abril de este año, pero corresponde a los datos de 2016)

    por el año gravable 2017 se presenta solo renta del 34%

    Espero haber dado claridad.

  • #34

    Carolina (jueves, 02 febrero 2017 15:37)

    jaime muchas gracias

  • #35

    FELIX GUERRA (viernes, 03 febrero 2017 09:38)

    CAROLINA LA DECLARACIÓN DE RENTA CREE FUERON ELIMINADAS HASTA EL PERIODO 2016 ES DECIR: QUE DEBES PRESENTAR LA ULTIMA DECLARACION DE RENTA EN LA FECHA ESTIPULADA QUE ES EN MARZO A ABRIL.
    LA REFORMA TRIBUTARIA AFECTA LA RENTAS APARTIR DEL AÑO 2017 QUE SE PRESENTAN EL AÑO 2018.... FAVOR LEER O LLAMAR 301-
    3523161

  • #36

    Rodrigo (sábado, 04 febrero 2017 07:59)

    Bajo NIIF los descuentos por pronto pago no se contabilizan como ingreso sino como menor valor del inventario. Tengo la siguiente duda:Estos descuentos forman parte de la base para liquidar la autoretención especial? Agradezco su ayuda.

  • #37

    Angy (sábado, 04 febrero 2017 15:07)

    Y EN QUE RENGLON SE COLOCA LA BASE DE RETENCION?

  • #38

    José (lunes, 06 febrero 2017 19:29)

    Cordial saludo, tengo la siguiente pregunta y agradezco de ante mano toda la ayuda que prestan a la comunidad empresarial en general, mi pregunta es: tengo una pyme y en un foro de un banco entendí al expositor que la autoretencion especial; para ciertos montos de ingresos del año anterior se pagará cuatrimestralmente, algo parecido al funcionamiento del iva, ¿alguien me puede indicar si es acertado el pago cuatrimestral y en dónde lo puedo corroborar oficialmente? De nuevo mil gracias.

  • #39

    manuela (martes, 07 febrero 2017 08:16)

    Buenos Dias Jose, se estaba especulando que el nuevo impuesto iva hacer de acuerdo a los ingresos del año anterior ya fuera cuatrimestral o mensual , pero el pasado 4 de enero la dian saco un comunicado diciendo que este nuevo impuesto se declara de forma mensual en la casilla 74 del formulario 350 , si quieres ver el comunicado entra a la pagina de la dian y ahi lo puedes leer

  • #40

    Rodrigo (miércoles, 08 febrero 2017 07:37)

    Buenos dias Angy. Tengo la misma duda. Pensé que la base se debía colocar en el renglón 41. Así probé pero este renglón tiene que ver con el renglón 56. No véo donde más se pueda colocar la base. Por lo tanto creo que no hay que colocar la base. Acepta con cuidado mi apreciación porque no soy muy experto.

  • #41

    Cindy (miércoles, 08 febrero 2017 08:31)

    Buenos días
    A una empresa que no tiene empleados, por lo tanto no utiliza el beneficio de exoneración de salud y parafiscales, se le deben aplicar la autorretención?. Ojala me puedan ayudar con esta duda.
    Muchas gracias

  • #42

    Juanita (sábado, 11 febrero 2017 09:59)

    Buenos días, Por favor aclárenme algo, esta nueva autorretencion en la fuente reemplaza el Auto Cree, mi pregunta es: las empresas que tenían la calidad de autorretenedores del Cree, segun el decreto tambien adquieren la calidad de autorretenedores en la fuente, que pasa con la Retefuente mensual?, sigue vigente???????

    Gracias

  • #43

    WilliamDS (sábado, 11 febrero 2017 10:04)

    Juanita, yo le diría que no hay gran cambio.. se termina el auto cree en renta, pero aparece el auto Renta, con las mismas reglas y tarifas del auto cree. es decir es solo un remplazo de nombre.. ahora bien, lo que si cambia es que ahora no presentan una declaración independiente de esta autorretención, si no que esa auto renta se presenta en el renglon 74 del formulario de retenciones normales formato 350..

    Pero la retefuente normal sigue operando,

    Y por otro lado si la empresa ya era autorretenedora de renta, por ejemplo las de servicios públicos, u otras que eran autorrtenedoras de renta antes de esta ley 1819, seguirán existiendo ahora dos tipos de auto rentención para este tipo de empresas.


  • #44

    JOSEFA (martes, 14 febrero 2017 13:53)

    Entiendo que enel formulario 350 se declara la retencion normal como venia, y la autorretencion a titulo de impto sobre la renta va en el misomo formulario en el renglon 74 otros conceptos .. esta claro?.

  • #45

    WilliamDS (martes, 14 febrero 2017 14:05)

    Josefá. Así es..

  • #46

    msarmientocp@hotmail.com (martes, 14 febrero 2017 17:34)

    Si la empresa no tiene empleados, debe pagar autorretencion renta?

  • #47

    WilliamDS (martes, 14 febrero 2017 17:44)

    Si debe liquidar el auto cree..

  • #48

    LIBIA (jueves, 16 febrero 2017 15:06)

    yo pago la autoretencion en renta , cuando la dian me devuelve este dinero?
    o de lo que me toque pagar de impuesto de renta me descuento lo que yo ya pague?

  • #49

    gloria (martes, 07 marzo 2017 21:13)

    si declaro la autorretencion de renta mensual y cuando la declara la empresa no tiene renta liquida gravable. Ese valor que me queda a favor lo reintegra la dian, ya que la empresa esta excluida de renta presuntiva

  • #50

    WilliamDS (martes, 07 marzo 2017 21:18)

    Gloria, al final la declaración le quedará con saldo a favor, y podrá pedirlo en devolución o lo puede seguir arrastrando a la declaración del siguiente año.

  • #51

    Martha (lunes, 27 marzo 2017 17:42)

    Si la empresa no tiene empleados, debe pagar autorretencion renta? por favor.

  • #52

    WilliamDS (lunes, 27 marzo 2017 18:15)

    Martha, si señora, toca liquidar y pagar el auto renta así no tenga empleados.