RENTA PRESUNTIVA EN CEROS?

 

31-07-2018                


RENTA PRESUNTIVA EN CEROS?

 

Desde que fue emitida la última reforma tributaria, ley 1819 de 2016, varias fueron las modificaciones en la forma de liquidar y pagar los impuesto de las personas naturales en Colombia, en esta oportunidad, haremos un análisis de las modificaciones en el cálculo de la renta presuntiva y la imputación de las rentas exentas en la depuración.

 

Recordemos que para efectos del impuesto sobre la renta,  se presume que la renta líquida del contribuyente no puede ser  inferior al tres y medio por ciento (3,5%) de su patrimonio líquido del el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior, es por esto que podemos decir  que la renta presuntiva es otro tipo de renta a la par de las cinco cédulas que introdujo la ley de reforma tributaria antes mencionada.

 

Ahora bien, la renta presuntiva según el artículo 189 del E.T. es sujeta a ser depurada con varios ítems, entre otros:

 

a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales;

 

b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior;

c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo;

 

f) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.etc….

 

El tema que nos inclinó a escribir este artículo es una pregunta que permanentemente nos consultan, ¿la renta presuntiva que se declara en el renglón 76 del formulario de declaración de renta 210 puede dar cero?

 

La respuesta es sí, en algunos casos podría dar cero.

 

El primer caso en el que se presenta esta situación, es cuando la depuración del artículo 189 del E.T. genere este resultado, es decir cuando por ejemplo el 3.5% del patrimonio líquido del año anterior es de $100.000.000, pero se tiene una casa de habitación por valor de $200.000.000, caso en al cual, la renta presuntiva seria cero.

 

El segundo caso, y que es un fruto de los cambios de la reforma tributaria, se presenta cuando se hace la imputación de las rentas exentas proporcionales al cálculo de la renta presuntiva; recordemos que bajo el nuevo sistema cedular, en las diferentes cédula se hace una depuración propia incluyendo la disminución de las rentas exentas, rentas exentas que por cierto pueden estar limitadas tal como lo establecen los artículos 336, 338 y 341 del ET.;  por otro lado, se establece en la normatividad que cuando ya se tiene el total de las cinco rentas liquidas cedulares que se totalizan en el renglón 75 del formulario de la declaración de renta  210, este se compara con el cálculo de la renta presuntiva, renta presuntiva que debe estar disminuida ya con las rentas exentas proporcionales de las diferentes cedulas, procedimiento  que se estableció en el instructivo del mismo formulario 210 para efecto de que se tenga una comparación justa y bajo los mismos derroteros.

 

Este cambio, de restar las rentas exentas proporcionales a la renta presuntiva es fruto de la nueva forma de calcular de forma individual las rentas exentas en cada cédula, y no como era tradicional hasta el año gravable 2016,  que las rentas exentas se restaban al saldo mayor entre la renta líquida y la renta presuntiva, para luego si definir lo que se convertía en la renta líquida gravable.

 

Queremos resaltar que cuando el contribuyente tiene una renta presuntiva mayor al total de la rentas líquidas cedulares, el impuesto total se calcula con la tabla de la cédula de rentas no laborales, tema que también ha generado confusión dada la redacción que establece el decreto 2250 de 2017 en el que dice:

 

La renta presuntiva obtenida se comparará contra la sumatoria de todas las rentas líquidas cedulares. En caso que la renta presuntiva sea mayor, la adicionará como renta líquida gravable a la cédula de rentas no laborales.”

 

Por tanto, la mecánica del formulario 210 en el caso que la renta presuntiva una vez disminuidas las rentas exentas proporcionales sea mayor al total de las rentas liquidas cedulares, es que el impuesto se calcula en el renglón  87 y se calcula cero en los renglones 81 a 85.

 

Esperamos haber dado algo de claridad en este tema, tema que por cierto ha generado diversas opiniones desde que fue emitido el decreto 2250 en 2017 y aun después de que la DIAN emitiera el formato 210 que rige para el año gravable 2017.

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PARA USUARIOS DEL APLICATIVO PEOPLE TAX  

 

 

En la  versión 1.2 del aplicativo People Tax, en el anexo de auditoría se incluyó una alerta que se  activará cuando la renta presuntiva sea mayor a la renta líquida cedular, para que se proceda a disminuir las deducciones imputables digitadas según el valor que se indique, esto  para que las rentas exentas que se resten en la renta presuntiva sean mayores y por tanto el impuesto disminuya. Esta es pues una forma de optimizar el impuesto dado la nueva mecánica establecida por la autoridad tributaria para el cálculo de la renta presuntiva y la imputación de las rentas exentas proporcionales al cálculo.

 

 

 

Wiliam Dussán Salazar

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Comentarios: 37
  • #1

    Jose Villa (martes, 31 julio 2018 08:48)

    ".... es por esto que podemos decir que la renta presuntiva es otro tipo de renta a la par de las cinco cédulas que introdujo la ley de reforma tributaria antes mencionada."

    TAMBIEN ESTA LA RENTA POR DIFERENCIA EN EL INCREMENTO DEL PATRIMONIO LIQUIDO DE UN AÑO AL COMPARARLO CON EL PATRIMONIO LIQUIDO DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR.

  • #2

    Signey Arboleda L (martes, 31 julio 2018 08:50)

    Bnos dias muy oportuno y claro este comentario
    Gracias

  • #3

    olga patricia franco rojas (martes, 31 julio 2018 08:55)

    Mil gracias por sus aportes.

  • #4

    Eva Julia Hernandez (martes, 31 julio 2018 08:59)

    Muchas gracias excelente aclaracion

  • #5

    @Su Contador Amigo (martes, 31 julio 2018 09:29)

    Exclente la aclaración, gracias Doctor.

  • #6

    marsan (martes, 31 julio 2018 09:44)

    muchas gracias por sus continuos aportes y aclaraciones

  • #7

    Humberto (martes, 31 julio 2018 10:22)

    Gracias, por su valioso aporte, estas cosas si son ayuda para entender mejor las reformas.

  • #8

    ALFONSO VILLAMIZAR (martes, 31 julio 2018 10:32)

    Muy importantes todos los temas tratados. Muchas gracias.

  • #9

    Maria (martes, 31 julio 2018 10:37)

    Buenos dias, cordial saludo,
    Tengo una duda , el exceso del salario basico para los empleados oficiales y suboficiales de la Policita y Fuerzas Militares entra en el cálculo del 40% o no se toman para dicho cálculo.
    mil gracias
    Maria Helena

  • #10

    WilliamDS (martes, 31 julio 2018 10:45)

    Maria, lamentablemente ese tema quedó dentro de la limitante del 40%,

  • #11

    cesar jimenez (martes, 31 julio 2018 10:47)

    Muchas gracias por la informacion tan oportuna.

  • #12

    JOHN FREDY RODRIGUEZ (martes, 31 julio 2018 10:57)

    Excelente, gracias.

  • #13

    Martha Lucia Flor Montoya (martes, 31 julio 2018 10:58)

    Doctor muchas gracias por ayudarnos a resolver nuestras inquietudes. Quiero preguntarle los excedentes provenientes de hoteles que me certifican de años anteriores al 2017 como exentos a que cédula pertenecen y, ademas tienen o no la limitación del 40%.

  • #14

    OVIDIO ARIZA QUINTERO (martes, 31 julio 2018 12:11)

    No pude descargar el tema de renta presuntiva y me interesa, gracias

  • #15

    luis rodriguez (martes, 31 julio 2018 12:21)

    mi correo: lcra12003@yahoo.es

    Gracias y saludos.

  • #16

    WilliamDS (martes, 31 julio 2018 12:56)

    Martha, respecto a la renta exenta hotelera reciente concepto de la dian indico que las personas naturales tienen derecho a la renta exenta que en un principio se emitió la ley 1819 de 2016 se creía derogada tácitamente para personas naturales.

    pero de todas maneras esa renta exenta estaría limitada en la cedula de rentas no laborales. no al 40% si no al 10%.. esa es la cruda realidad

  • #17

    Olga Marina (martes, 31 julio 2018 14:10)

    Buena tarde. Por favor me colabora con esta inquietud. Las cesantías e intereses que nos certificaron las empresas en el certificado de ingresos y retenciones por el año gravable de 2017, corresponden a las que nos debían a diciembre 31 de 2016. La pregunta es: Estos ingresos que nos adeudaban a diciembre de 2016 y que fueron recibidos en el 2017, son rentas exentas y las podemos descontar al 100% teniendo en cuenta la limitación de las 340UVT pero no la limitación del del 40%. Mil gracias.

  • #18

    WilliamDS (martes, 31 julio 2018 14:13)

    Olga, no, lamentablemente esas recibidas del 2017 y que provienen de 2016 entran como ingreso y se restan como renta exenta pero se limita al 40%. las que no se limitan son las que se retiren del fondo y que correspondan a las recibidas durante el año 2016 hacia atras

  • #19

    CLAUDIA RUA (miércoles, 01 agosto 2018 09:18)

    Muchisimas gracias, muy útil y super oportuno el análisis.

  • #20

    Olga Marina (miércoles, 01 agosto 2018 11:29)

    Buen día. Mil gracias por las respuestas tan oportunas a las inquietudes que se nos presentan. Por favor me colabora con esta nueva duda. La venta de un activo fijo (vehículo) poseído por una persona natural por más de dos años, en que cédula debe declararse. Gracias.

  • #21

    WilliamDS (miércoles, 01 agosto 2018 13:00)

    Olga, ninguna cedula, se reporta o declarara en la sección de ganancias ocasionales

  • #22

    Martha Lucia Flor Montoya (miércoles, 01 agosto 2018 16:21)

    Doctor cordial salludo.
    El Fondo Nacional del Ahorro certifica saldo anterior de cesantías y créditos.
    Las cesantías certificadas como saldo anterior y retiradas en el 2017 se deben solicitar en su totalidad como renta exenta. La limitación del 40% sería para las otras rentas exentas. Le agradezco mucho su ayuda.

  • #23

    WilliamDS (miércoles, 01 agosto 2018 16:24)

    Las cesantías retiradas del fondo en el año 2017. De saldos consignados al fondo antes del 1 de enero de 2017. Son renta exenta y no le aplica la limitante del 40%

    Las que se limitan al 40 % son las trasladadas al fondo durante 2017 o las pagadas al empleado durante el año 2017 en liquidaciones de contratos

  • #24

    Martha Lucia Flor Montoya (miércoles, 01 agosto 2018 17:01)

    Doctor William.
    Le quedo muy agradecida por su amable respuesta a mi respetuosa solicitud. Todo muy claro.

  • #25

    Edgar Calderon (miércoles, 01 agosto 2018 23:44)

    Buenas noches Doctor William,
    Durante el año 2017, percibi en mi cuenta de ahorros consignaciones por $64.000.000, tengo soportados $11.500.000 en facturas legales, el resto ha sido una base de $5.000.000 que tengo para comprar mercancía, este monto entra y sale todo el año de la cuenta, el tope de consignaciones es de $44.603.000, cuanto debo pagar por impuesto de renta? mi correo es edgarusein@gmail.com gracias.

  • #26

    JOSE LUIS (jueves, 02 agosto 2018 16:21)

    Hola. El año pasado vendí una casa y segun la dian debo colocarla como ganancia ocacional. Mi pregunta es la siguiente:
    ¿Debo reportar tambien la retencion que se me aplicó a la hora de venta, o se la tengo que restar la hora de colocar el valor pagado?

    Otra preguntas preguntas:
    Se considera como deuda lo que a final de año quede debiendo en tarjetas de creditos?
    Se considera como parte del patrimonio lo que a final de año quede en una cuenta AFC que se usa para pagar una vivienda?

  • #27

    JOSE LUIS (jueves, 02 agosto 2018 16:55)

    otra pregunta. Mi unico patrimonio es mi casa y no llega ni siquiera a las 8000 uvt que dice que puedo restar

  • #28

    JOSE LUIS (viernes, 03 agosto 2018 20:01)

    Hola que tal. tengo una pregunta. el año pasado vendí una casa y le fue reportada a la dian que el valor de la venta fue de 32 millones de pesos. adicionalmente tambien le reportan que me cobraron un impuesto del 1% de la venta. que serian 322 mil pesos. ahora bien. con la declaracion de este año, si anexo esa venta como ganancia ocacional, cuanto me cobraria la dian por esa venta?
    Nota: tuve la casa por mas de 2 años. con ese dinero se compró otra casa pero ya nó a nombre mío si nó a nombre de mamá de mis hijos. Puedo demostrarle esto a la dian?

  • #29

    leonor Aldana (lunes, 06 agosto 2018 16:48)

    hola quisiera saber un contribuyente que recibió en el 2017 60 millones como plan educacional por parte de Ecopetrol empresa de la cual es pensionado. Como se declara este ingreso y que deducciones o exenciones tiene

  • #30

    Diana Tinjaca (martes, 07 agosto 2018 09:19)

    Buenos dias. Los aportes a una Fiducia para el pago de la cuota inicial compra de Vivienda. Se puede descontar como renta exenta de la renta presuntiva?

  • #31

    fanny stella vela gonzalez (miércoles, 08 agosto 2018 07:01)

    mi comentario no esta relacionado con el tema quisiera escribirme con ustedes todo es tan claro explican muy bien, tienen muchas ayudas para nosotros los contadores me puede enviar por favor como hago para tener siempre el apoyo de ustedes.
    gracias

  • #32

    Maria Lucelly Fernàndez (miércoles, 08 agosto 2018 15:09)

    Dr. Dussan, muy claro su enfoque del problema que actualmente vivimos no solo los contadores si no ademas nosotros los Asesores Tributarios, hemos estado inmersos en un silencio ante la creacion de cambios normativos en materia tributaria que ha afectado desde su raiz el sistema contable de manera radical y absoluta. Efectivamente la sobrecarga de informes, declaraciones y tiempos ya es agobiante y apremiante, tenemos que manifestarle al gobierno que el como Estado poderoso es su obligacion garantizar la eficiencia de los sistemas que se inventa, ademas sobre èl recae la responsabilidad de formar, educar y entrenar en todos los cambios normativos en materia contable y tributaria a los auxiliares del fisco que finalmente somos nosotros, por que realmente eso somos auxiliares del Fisco para que este reciba oportunamente sus impuestos y a cambio de ello no recibimos si no atropellos de tiempo modo y lugar. Sentemos un precedente, exigimos una normatividad clara, sencilla y transparente, no acomodada a las carreras para inducir al error, error que finalmente es el que esta enriqueciendo las arcas del Estado con las sanciones que se han generado por tanto cambio. NO existe seguridad Jurídica en nuestra diaria labor, lo que si encontramos son normas a favor del Estado y en contra del Contribuyente. Exijamos el respeto por lo que hacemos, reclamemos que el Estado a través de su Ministerio de Hacienda realice los cambios necesarios para simplificar, mejorar y formar a los Contadores y Tributaristas en normas claras y estables, que sea su obligación absoluta que todos tengamos el conocimiento y la idoneidad de desarrollar bien el trabajo que el Estado impone

  • #33

    Diana (sábado, 11 agosto 2018 09:07)

    Buen día, cómo se puede adquirir el aplicativo para elaborar la renta y que costo tiene?

  • #34

    WilliamDS (sábado, 11 agosto 2018 09:20)

    Diana

    Ingrese a https://www.consultorcontable.com/people-tax/

    y allí está toda la información

  • #35

    Diana (sábado, 11 agosto 2018 14:46)

    Mil gracias, voy a revisar la página. Aprovecho para hacer una consulta, si depronto alguno ha tenido el caso y es el siguiente: Una persona que recibió una beca por una Universidad Mexicana, la cual consistía en darle como tipo subsidio de alimentación y hospedaje y este dinero era consignado en una cuenta bancaria que la persona aperturó en México, se consideraría ingreso de la persona esa beca otorgada por la Universidad? Y por el hecho de tener una cuenta bancaria en Mexico, tendría que presentar la declaración de activos en el exterior? Mil gracias.

  • #36

    Nelly (sábado, 11 agosto 2018 20:03)

    Buenas noches, quisiera saber en que cedula debo llevar un regalo DE UN HERMANO POR UN VALOR DE $30.000.000 Y QUE SOPORTE DEBE DE EXISTIR PARA SUSTENTARLO. GRACIAS
    QUISIERA DECIRLE A DOÑA MARIA LUCELLY , QUE TAMBIEN ESTOY DE ACUERDO CON SU OPINION

  • #37

    Ximena (martes, 14 agosto 2018 00:06)

    Buenas noches, quisiera saber si el articulo 46 del estatuto tributario aplica para efectos de un plan educacional o beca de ecopetrol para sus asalariados. Gracias