TARIFAS DE RENTA HISTÓRICAS

TARIFAS DE RENTA HISTÓRICAS

Los artículos 240 y siguientes del Estatuto Tributario define las tarifas aplicables al impuesto de renta de personas jurídicas, naturales y dividendos en Colombia.

 

En el siguiente espacio mostraremos el histórico estadístico de las tarifas que han existido para el pago de impuesto de renta y los dividendos.

 

Se destaca que el último cambio a este tema tarifario corresponde a la Ley 2155 de septiembre de 2021, Ley de inversión social.

 

Hay que tener en cuenta que existe para el caso de las personas jurídicas una tarifa general, pero existe otro tipo de entidades con ciertas caracteristicas que tienen tarifas diferenciales, es el caso de las entidades del régimen tributario especial, las entidades ubicadas en zonas francas, entre otras.


HISTÓRICO TARIFA RENTA PERSONAS JURÍDICAS

 

AÑO

TARIFA GENERAL

TARIFA
CREE

SOBRETASA

NORMATIVIDAD

2012

33%

 

 

 

2013

25%

9%

 

Ley 1607 de 2012

2014

25%

9%

 

Ley 1607 de 2012

2015

25%

9%

5%  *

Ley 1739 de 2014

2016

25%

9%

6%  *

Ley 1739 de 2014

2017

33%

 

6% **

Ley 1819 de 2016

2018

33%

 

4% **

Ley 1819 de 2016

2019

33%

 

4% ***

Ley 1943 de 2018

2020

32%

 

4%

Ley 2010 de 2019

2021

31%

 

3%

Ley 2010 de 2019

2022

35%

 

3% ****

Ley 2155 de 2021

2023

35%

 

3% ****

Ley 2155 de 2021

2024

35%

 

3% ****

Ley 2155 de 2021

2025

35%

 

3% ****

Ley 2155 de 2021

 

*Sobretasa CREE (Aplicó a renta gravable superior a $800 millones de pesos.)

 

** La Ley 1819 de 2016 elimina el CREE, pero mantiene una sobretasa un poco menor a la que establecía la ley 1739, (igual aplica para renta gravable superior a $800 millones de pesos)

 

*** Sobretasa sobre el impuesto de renta para entidades financieras con renta gravable superior a 120.000 UVT fue declarada inexequible por la Corte Constitucional. Pero la Ley 2010 de 2019 revive la sobretasa para años 2020, 2021

 

La Ley 2155 de 2021 sube la tarifa del 30% al 35% como consecuencia de la pandemia para cubrir programas sociales.

 

**** Sobretasa del 3% sobre el impuesto de renta para entidades financieras con renta gravable superior a 120.000 UVT hasta el año gravable 2025.

 Instituciones financieras que les aplica la sobretasa de impuesto de renta:

·  Establecimientos de crédito: Establecimientos bancarios, Corporaciones financieras,  Corporaciones de ahorro y vivienda, Compañías de financiamiento comercial y Cooperativas financieras.

·  Sociedades de servicios financieros: Sociedades fiduciarias, Almacenes generales de depósito, Sociedades administradoras de Fondos de Pensiones y de cesantías y las Sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales

 ·  Sociedades de capitalización: Instituciones financieras cuyo objeto consiste en estimular el ahorro mediante la constitución, en cualquier forma, de capitales determinados, a cambio de desembolsos únicos o periódico

 ·   Entidades aseguradoras, Intermediarios de seguros y reaseguros: Compañías y  

    cooperativas de seguros y las de reaseguros, Corredores, Agencias y los agentes

    y Corredores de reaseguros.


TARIFA DE RENTA DE  PERSONAS NATURALES RESIDENTES (VIGENTE)

 

Rangos en UVT

Tarifa marginal

Impuesto

Desde

hasta

0

1.090

0%

0

> 1.090

1.700

19%

(Base gravable en UVT menos 1.090) x 19%

> 1.700

4.100

28%

(Base gravable en UVT menos 1.700) x 28% + 116 UVT

> 4.100

8.670

33%

(Base gravable en UVT menos 4.100) x 33% + 788 UVT

> 8.670

18.970

35%

(Base gravable en UVT menos 8.670) x 35% + 2.296 UVT

> 18.970

31.000

37%

(Base gravable en UVT menos 18.970) x 37% + 5.901 UVT

> 31.000

En adelante

39%

(Base gravable en UVT menos 31.000) x 39% + 10.352 UVT

 

El artículo 241 del Estatuto Tributario establece la tabla de renta para las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas.


TARIFA DE PERSONAS NATURALES SIN RESIDENCIA

La tarifa de renta de las personas naturales sin residencia en el país, es del (35%). incluidas las sucesiones de causantes sin residencia en el país


OTRAS TARIFAS ESPECIALES DE RENTA

 

TARIFA

TIPO DE ENTIDAD

 9%

Empresas que presten servicios hoteleros, por el término durante el que se concedió la renta exenta inicialmente

 9%

Que presten Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente o autoridad competente conforme con la reglamentación que para el efecto se expida, por un término de veinte (20) años a partir de la vigencia de la presente ley

9%

Las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. Art. 240 ET Parágrafo 2

9%

Las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural. Art. 240 ET Parágrafo 2

20%

Las personas jurídicas que sean usuarios de zona franca. Art. 240-1 ET

20%

Contribuyentes del régimen especial

20%

Cooperativas

15%

Usuario no comercial de Zona Franca Cúcuta creada entre enero 2017 y dic 2019

0%

Contribuyentes declarantes solamente de Ingresos y patrimonio y Régimen tributario especial ZESE

0% ó +17,5% %

ZOMAC de acuerdo al tamaño de la empresa

 

Estas últimas tarifas no fueron modificadas con la renciente Ley 2155 de 2021


 

Wiliam Dussán Salazar

Editor de impuestos de www.consultorcontable.com

@williamduss



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