19-04-2021

REGRESIVIDAD DEL IMPUESTO A LAS VENTAS IVA

 

Mucho se ha hablado de la regresividad del impuesto sobre las ventas IVA, pero hoy queremos manejando un lenguaje sencillo, explicar en que consiste y el efecto que este impuesto tiene en la clase económica media y baja de la sociedad.

 

Se dice que el Impuesto al Valor Agregado IVA, es el más claro ejemplo de un impuesto regresivo, dado que afecta en mayor medía a aquellas personas de más bajos ingresos; y es que en el IVA lo debe pagar toda persona natural; y aunque es un impuesto basado en un porcentaje, que daría la impresión de ser progresivo, la base sobre la que se calcula que es relativamente fija, y es la que genera dicha regresividad.

 

Si, por ejemplo, dos personas que tienen un ingreso mensual de $1.000.000, y $10.000.000 respectivamente, compran un mismo producto de igual o similar precio, ejemplo un detergente de $10.000 + IVA, juntos van a pagar el mismo valor de IVA del 19%, es decir $1.900. En este caso, ese valor del impuesto pagado va a representar un mayor porcentaje de impuesto pagado por parte de la persona de menores ingresos así:

 

INGRESO MENSUAL	IMPUESTO	% QUE REPRESENTA
$1.000.000	$1.900	0.190%
$10.000.000	$1.900	0.019%

 

Aunque la persona de menores ingresos adquiera productos similares o un poco más económicos, de todas maneras, la regresividad estará presente en la medida que siempre le va a afectar mayormente el bolsillo al de menores ingresos.

 

Es por esto que gravar con Impuesto a las ventas IVA los productos de la canasta familiar, o productos de consumo obligatorio o masivo, siempre será criticado por este componente de regresividad.

 

Por otro lado, impuesto como el de la renta, se dice que es un impuesto progresivo, dado que, aunque también se predica de un % de impuesto de renta, entre mas utilidad o renta líquida, mayor nivel de impuesto. (Adicionalmente, para el tema de renta de personas naturales, existe una tabla progresiva que entre más utilidad o renta líquida se obtenga, existen diferentes rangos con un mayor porcentaje de impuesto.)

 

Algunos gobiernos como el Colombiano, pretenden mitigar el componente de regresividad del IVA con medidas como la devolución de IVA a los menos favorecidos, que consiste en un valor fijo (Calculado sobre el estimado de IVA que pagan en un mes) que se les devuelve para no afectar ese grupo de personas de más bajos ingresos. 

 

Finalmente, cuando se habla de pasar bienes exentos a bienes excluidos de IVA en un proyecto de reforma tributaria, a primera vista se podría pensar que es favorable, pero técnicamente singinifica para el productor o para el consumidor un sobrecosto. Actualmente un bien exento tiene tarifa cero 0% de IVA, pero el que produce un bien exento, caso los huevos, puede usar el IVA que paga en producir ese huevo como IVA descontable en su declaración de IVA, y muy seguramente le dará un saldo a favor que podrá pedir en devolución ante la DIAN y genera que se cobre un menor precio al comercializador o consumidor final. por otro lado, si ese huevo pasa a ser excluido de IVA, es decir sin ningun tipo de tarifa de IVA, implica que el productor debe cobrar mas por ese huevo para recuperar en parte que ya no podrá descontarse ese IVA de los insumos dado que deberá sumar el IVA pagado como parte de sus costos, y por tanto el consumidor final deberá pagar un mayor valor, ya no por concepto de IVA, si no por un efecto de aumento de precio.  En este punto ese sobrecosto, o lo asume en parte el productor, y el resto lo termina asumiendo el consumidor final, o simplemente todo pasa a ser asumido por el consumidor final que es en últimas el mas afectado.

 

Esperamos haber dado claridad a este tema muy consultado y que, aunque no es un tema nuevo, quisimos ejemplarizar para un uso académico y de entendimiento del nuevo proyecto de reforma tributaria y los efectos de gravar con IVA productos de consumo necesario y masivo.

 

Wiliam Dussán Salazar