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Liquidador de la sanción por corrección

Actualizado 11-01-2024

LIQUIDADOR DE LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN

La sanción por corrección de las declaraciones tributarias es regulada por el artículo 644 del Estatuto Tributario, es aplicable cuando se hace una corrección a una declaración tributaria previamente presentada y siempre que exista un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor, es decir si por ejemplo una declaración de renta se modifican temas de patrimonio, no se genera en principio sanción por corrección.

La regla general para corregir este tipo de declaraciones, Es que se podrá realizar dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos.

Recordemos que cuando la corrección arroje por el contrario un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor, estamos ante una situación en la que no se genera sanción por corrección, y este procedimiento lo regula es el artículo 589 del Estatuto Tributario, que, entre otros, establece que se tiene solamente un año para corregir la declaración, año que se cuenta desde la fecha de vencimiento del plazo declarar.

Al finalizar esta nota, encontrará publicada nuestra herramienta en Excel que podrán descargar gratuitamente para realizar muy fácilmente el cálculo de esta sanción por corrección.

Cálculo de la sanción por corrección

Veamos cómo se calcula la sanción por corrección antes y después que se produzca notificación de un emplazamiento para corregir o un auto que ordene visita de inspección tributaria.

Antes de notificación de un emplazamiento para corregir o un auto que ordene visita de inspección tributaria.

Después de notificación de un emplazamiento para corregir o un auto que ordene visita de inspección tributaria.

1. Se toma el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor que se genera entre la declaración inicial y la declaración de corrección y se le aplica el 10%.

1. Se toma el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor que se genera entre la declaración inicial y la declaración de corrección y se le aplica el 20%.

Este incremento del porcentaje de la sanción se presenta después de la notificación de un emplazamiento para corregir o un auto que ordene visita de inspección tributaria y antes que se la haya notificado un requerimiento especial o un pliego de cargos.

En este tipo de sanción por corrección, no se toma en cuenta el tiempo transcurrido entre una y otra declaración, es decir, a diferencia de la sanción de extemporaneidad, en esta sanción por corrección no existe el término de mes o fracción de mes de retardo para el cálculo principal de la sanción; a no ser que la declaración inicial se haya presentado extemporáneamente, caso en el cual, la sanción de corrección se incrementa en un 5% adicional por cada mes o fracción de mes de retardo entre la fecha de la presentación inicial de la declaración y la fecha del vencimiento legal que se tenía en su momento para presentar esa declaración inicial. Tenga presente que no se toma la fecha de la corrección de la declaración, se compara es la fecha según calendario tributario en que originalmente se tenía para presentar la declaración inicial y la fecha en que se presentó esa misma declaración inicial.

Según la lectura que se hace de este articulo 644 del E.T., una declaración se puede corregir sin sanción siempre y cuando esté dentro de los plazos del calendario tributario para ese tipo de declaración.

Una declaración que no modifica bases gravables en teoría no genera sanción por corrección, es del caso de una corrección del patrimonio, deudas, datos informativos, ingresos y costos en la misma proporción. Inciso 4 del artículo 588 del estatuto tributario,

Tener en cuenta que, si el contribuyente está en un proceso de fiscalización, así el funcionario de la DIAN en las etapas iniciales indique que podrá ser sancionado con inexactitud que es una sanción super alta, el contribuyente voluntariamente podrá corregir pagando el 10% de la diferencia o el 20% como vimos inicialmente.

Esta sanción de corrección también aplica en casos especiales como cuando se pasa de una declaración inicial que arroja saldo a favor, y la corrección arroja valor a pagar. En este caso, la base de liquidar la sanción se calcula usando la matemática básica así:

Saldo a favor en la declaración inicial $1.000.000

Valor a pagar en la declaración de corrección $5.000.000

Base de liquidación de la sanción $6.000.000

Reducción de la sanción por corrección

Artículo 640 del ET:

De manera general, desde la Ley 1819 de 2016, en su artículo 282 se estableció una proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio, tema que está incorporado en el artículo 640 del Estatuto Tributario Nacional, y que permite unas importantes reducciones de la sanción al 50% o al 75% de la sanción calculada según el procedimiento descrito anteriormente si se cumplen con unas condiciones de no haber sido sancionado en un término de tiempo anterior por la misma conducta sancionable. es decir, el objetivo de la Ley es beneficiar al contribuyente que no es reincidente de conductas sancionatorias, y premiar el buen comportamiento tributario.

En nuestra herramienta de Excel, que puede descargar para calcular la sanción por corrección, podrá seleccionar el % que le aplica de reducción de la sanción respectiva.

LIQUIDADOR DE SANCIÓN POR CORRECCIÓN AÑO 2024

Liquidador sanción por corrección 2024

Liquidador sancion por corrección 2024.x

Tabla de Microsoft Excel 62.3 KB

Descarga

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