Tratamiento de los dividendos en el régimen simple de tributación SIMPLE
25-10-2021
TRATAMIENTO DE LOS DIVIDENDOS EN EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
Mediante el concepto DIAN 100208221-1264 con radicado RAD: 908121 del 12 de agosto de 2021, se establece el tratamiento de los dividendos y participaciones para los contribuyentes del Régimen simple de Tributación-SIMPLE.
Normatividad: Artículos 616-1, 771-2, 903, 906 y 907 del Estatuto Tributario. Artículos 1.2.4.7.9. y 1.2.1.10.7 del Decreto 1625 de 2016.
Para nadie es un secreto que el Régimen Simple de Tributación aún tiene vacíos en su manejo debido a que su creación es relativamente reciente.
En dicho concepto, el solicitante plantea las siguientes preguntas:
1. ¿Cómo se determinan los dividendos gravados y no gravados distribuidos por las sociedades que se acogen al régimen simple de tributación -SIMPLE?
2. ¿A qué tarifa de impuestos están sometidos los dividendos percibidos por personas naturales residentes provenientes de sociedades que se acogen al régimen simple de tributación- SIMPLE?
3. ¿La sociedad que se acoge al régimen simple de tributación SIMPLE es agente retenedor de dividendos?
4. ¿Cuál es el tratamiento tributario de las utilidades retenidas hasta el año 2016 si se capitalizan a partir del año 2020? ¿Son gravadas? ¿En caso de que sean gravadas a qué tarifa? ¿Cuál es el tratamiento tributario de las utilidades retenidas a partir del año 2017 si se capitalizan a partir del año 2020?
5. De acuerdo al DUR Artículo 1.2.1.10.7. se entiende que los dividendos que distribuyan las personas jurídicas que optaron por el régimen SIMPLE a los socios o accionista no son gravados y no se les aplica ningún tipo de retención en la fuente siempre y cuando los ingresos hayan estado sometidos al impuesto unificado SIMPLE. ¿En caso de que hayan ingresos que no hayan estado sometidos al impuesto unificado SIMPLE, quedarán gravados de acuerdo al artículo 242 del E.T.?
Fuente: Concepto DIAN
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