RENTA LIQUIDA CEDULAR


 

24-06-2020


RENTA LIQUIDA CEDULAR

 

Las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes en Colombia, a partir del año gravable 2019 deben clasificar sus ingresos ordinarios y extraordinarios (sin incluir ganancias ocasionales) en tres cedulas, así:

 

Cédula General

 

Rentas de trabajo

 

          Salarios (contratos de trabajo a través de una relación laboral o legal y reglamentaria);

          Comisiones;

          Prestaciones sociales legales y extralegales;

          Viaticos que constituyan salario o valor del servicios;

          Gastos de representación (rectores y profesores universidades públicas, magistrados);

          Honorarios;

          Emolumentos eclesiásticos;

          Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo;

          Compensaciones por servicios personales;

          Retiro de cesantias;

          Indemnizaciones o bonificaciones por despido injustificado.

 

Rentas de capital

 

         Intereses y rendimientos financieros (préstamos, cuentas de ahorro, carteras colectivas, TES, CDT, CDaT, etc);

          Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles;

          Regalías por explotación de intangibles;

          Explotación de propiedad intelectual

 

Rentas no laborales

 

          Comerciantes (venta de mercancias);

          Notarios;

          Agricultores y productores agropecuarios;

          Transportadores de carga;

          Los demás ingresos no clasificados en las rentas anteriores.

 

Cédula de pensiones

 

          Pensiones de jubilación;

          Pensiones por invalidez;

          Pensiones de sobrevivientes;

          Pensiones sobre riesgos laborales;

          Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones;

          Devoluciones de saldos de ahorro pensional.

 

Cédula de dividendo y participaciones

 

          Dividendos (sociedades por acciones),

          Participaciones (sociedades por cuotas partes de interés social)

          Distribuciones procedentes de sociedades extranjeras

 

La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas se efectuará de manera independiente, teniendo en cuenta las reglas establecidas en el artículo 26 del Estatuto Tributario aplicables a cada caso.

 

Del total de ingresos, se restan los ingresos no constitutivos de renta, los costos y gastos procedentes, las deducciones imputables, las rentas exentas, y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular.

 

Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las rentas de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes (artículo 330 del E.T.).

 

Las pérdidas declaradas en periodos gravables anteriores a la vigencia de la Ley 1943 de 2018, únicamente podrán ser imputadas en contra de la cédula general (rentas no laborales y rentas de capital), teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes (parágrafo transitorio del artículo 330 del E.T.).

 

Para el año gravable 2019, a la cedula general que integra las rentas de trabajo, de capital y no laborales se le aplica la tabla establecida en el art. 241 del ET.

 

Rangos UVT

Tarifa Marginal

Impuesto

Desde

Hasta

>0

1090

0%

0

>1090

1700

19%

(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%

>1700

4100

28%

(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT

>4100

8670

33%

(Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT

>8670

18970

35%

(Base Gravable en UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT

>18970

31000

37%

(Base Gravable en UVT menos 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT

>31000

En Adelante

39%

(Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT

 

Según la doctrina de la DIAN impartida en el formulario 210 de la plataforma MUISCA, si por ejemplo en las rentas de capital arroja pérdida fiscal, y en las rentas no laborales arroja renta líquida, la pérdida se podrá compensar en los siguientes años gravables pero no se puede mezclar con la renta líquida de las rentas no laborales en el año en que se originan a pesar que los dos tipos de renta pertenecen a la misma cedula general. 


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Wiliam Dussán Salazar

Editor de impuestos de www.consultorcontable.com

@williamduss 

 



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Comentarios: 3
  • #1

    Jose Villa (miércoles, 24 junio 2020 10:10)

    Los dividendos recibidos en 2019 procedentes de acciones privilegiadas o preferentes se deben tratar como rendmientos financieros en la cédula de rentas de capital? - Agradezco me aclaren esa incógnita.

    Saludo,

    José Villa

  • #2

    Cony (miércoles, 24 junio 2020 10:24)

    Jose Villa, si lo que le pagan se denomina dividendos, debe declararse en la cedula de dividendos y determinar si son gravados o no y de que año corresponden para poder darle el manejo adecuado.

  • #3

    Doris Montero Melendez (jueves, 25 junio 2020 16:56)

    Buenas tardes
    Estoy interesada en el programa para la elaboracion de declaraciones de renta de personas naturales no obligadas a declarar, aparece en internet una Cuenta de Ahorros de Davivienda No. 47530009606 a nombre de William Dussan Salazar, para el pago, me confirma y me facilita el valor a pagar.
    Mi correo es doris.me@hotmail.com
    Gracias