RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL 

 

16-07-2018                


RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

 

El próximo 9 de agosto inicial los vencimientos para declarar renta por parte de las personas naturales por el año gravable 2017, por lo que en esta oportunidad nos vamos a referir a la renta por comparación patrimonial, tema muy importante, dado que si no se tiene en cuenta, puede generar problemas y sanciones futuras con la administración tributaria.

 

Primero que todo, la renta por comparación patrimonial se define como el valor no justificado que resulta de la comparación del patrimonio líquido del año anterior frente al patrimonio líquido del año gravable  a declarar.

 

Es decir, que ninguna persona natural puede incrementar el patrimonio de un año a otro si no está justificado.

 

¿Pero cómo se justifica el aumento de patrimonio?, el artículo 236 del ET establece que:

 

    “Cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta, resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del último período gravable y el patrimonio líquido del período inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas”.

 

Ahora bien para efectos de la determinación de la renta por comparación patrimonial, a la renta gravable se adicionará el valor de la ganancia ocasional neta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y las rentas exentas. De esta suma, se resta el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante el año gravable. Por otro lado previamente se podrán sumar o restar las valorizaciones o desvalorizaciones nominales dependiendo de cada caso.

 

Mediante el siguiente ejemplo trataremos de ampliar lo expuesto anteriormente.

Supongamos los siguientes datos:

 

Patrimonio líquido año anterior  $ 800.000.000

Patrimonio Líquido año actual      865.000.000

 

Ingresos durante el año                100.000.000

Deducciones del año                      40.000.000

Ingresos no constitutivos                  5.000.000

Renta líquida                                 55.000.000

Impuesto pagado durante el año    15.400.000

 

Basado en los anteriores datos, el contribuyente aumentó su patrimonio líquido en $65.000.000, ahora como lo justifica:

_______________

Diferencia a justificar                 $  65.000.000

Se justifica con:

Rentas gravables                          55.000.000

Ingresos no constitutivos                 5.000.000       

Menos:

Impuesto de renta pagado            15.000.000

Total patrimonio justificado            45.000.000

Diferencia a justificar:                    20.000.000  

________________ 

Ahora, este contribuyente tiene que justificar esa diferencia de $20 millones, de lo contrario este valor se convierte en renta líquida gravable y deberá ser adicionada a la cédula de rentas no laborales, tal como lo establece el artículo 1.2.1.19.2 del decreto reglamentario 2250 de 2017

Recordemos que los contribuyentes podrán sumar o restar las valorizaciones o desvalorizaciones nominales dependiendo de cada caso, es decir, esos 20 millones podrán ser justificados, si por ejemplo:

1 . Ese valor en el resultado del mayor valor declarado por concepto la comparación de los inmuebles entre el costo fiscal y el avalúo catastral.

2 . Por el uso valorizaciones nominales como el del reajuste fiscal que establece el art 70 del ET, para el caso de los activos fijos, o por el uso de la tabla establecido en el art. 73 del ET para bienes raíces y acciones y aportes.

4 . Diferencias en la primera declaración que presenta suponiendo que el contribuyente es un no residente que se convierte en residente fiscal en el año gravable.

3 . Otros casos. 

El ejemplo anterior, se planteó como si todos los gastos del contribuyente fuesen 100% deducibles, pero en la vida real, muchos gastos como el vestuario, la alimentación del contribuyente y su familia,  y en fin todos los gastos personales son gastos no deducibles, por lo que nunca una justificación patrimonial da cero en la formulación, normalmente siempre da exceso o lo que llamamos  sobrante de justificación patrimonial. 

  

Esperamos que esta explicación haya sido lo más clara posible, y recomendamos que siempre que se realice una declaración de renta se revise la justificación patrimonial. 

 

Wiliam Dussán Salazar

Los invitamos a ver el video explicativo de la herramienta People Tax, Herramienta diseñada para contadores públicos que elaboran declaraciones de renta de personas naturales.

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Comentarios: 16
  • #1

    MARÍA NIDIA DEL RÍO (lunes, 16 julio 2018 09:22)

    BUENOS DÍAS PARA TODOS LOS SEGUIDORES DE ESTA ÁGINA Y POR SUPUESTO PARA SUS AUTORES.
    INTERESANTE ARTICULO
    MUCHAS GRACIAS

  • #2

    Romy Gomez (lunes, 16 julio 2018 09:48)

    Buenos dias, este programa se puede instalar en 2 computadores?..

    Gracias

  • #3

    LUCIA CERON (lunes, 16 julio 2018 09:55)

    MUY BUENOS DIAS. QUE COSTO TIENE ESTA HERRAMIENTA? Y SE ACTUALIZA AUTOMATICAMENTE?

  • #4

    Lilia Ramirez (lunes, 16 julio 2018 10:09)

    Cuanto cuesta...y dndevse adquiere...uds...ño instalan estoy intetesada

  • #5

    DIANA PATRICIA (lunes, 16 julio 2018 10:35)

    Buenos Dias que buena herramienta cuanto cuesta por favor, y como se actualiza cada año.

  • #6

    yamil freja (lunes, 16 julio 2018 10:36)

    excelente articulo

  • #7

    gustavo isoza (lunes, 16 julio 2018 14:03)

    muy bueno, tiene algun costo, gracias

  • #8

    WilliamDS (lunes, 16 julio 2018 14:19)

    En el siguiente link puede obtener información sobre el aplicativo de renta
    https://www.consultorcontable.com/people-tax/

  • #9

    Sandra Patricia Ochoa (lunes, 16 julio 2018 14:41)

    Excelente herramienta de trabajo se las recomiendo muy completa y util.

  • #10

    ISABEL CASTRO RAMIREZ (lunes, 16 julio 2018 15:38)

    Buenas tardes
    Muy interesante el aplicativo, lo hacen ver muy claro y completo. Felicitaciones al creador

  • #11

    VICTOR CANO (lunes, 16 julio 2018 16:23)

    BUENAS TARDES, MUY INTERESANTE ESTA HERRAMIENTA, CADA AÑO TIENE Q ADQUIRIR UNO LA HERRAMIENTA O SE ACTUALIZA Y SE PAGO POR DICHA ACTUALIZACION, PARA CUANTAS DECLARACIONES SE PUEDE UTILIZA R, CUAL ES E COSTO?

  • #12

    WilliamDS (lunes, 16 julio 2018 16:25)

    Victor, la licencia es por año gravable, cada año se actualiza y tiene un costo adicional.
    Pueden realizar todas las declaraciones que requieran.

  • #13

    VICTOR CANO (lunes, 16 julio 2018 16:59)

    SE PUEDE PAGAR CON T.C. Y EL COSTO ADICIONAL DE CADA AÑO CUAL SERIA O Q PORCENTAJE

  • #14

    WilliamDS (lunes, 16 julio 2018 17:21)

    Victor, si señor se puede pagar por PAYU que recibe tarjetas Credito..

    Para renovaciones mas o menos es un 30% menos del precio full..

  • #15

    VICTOR CANO (martes, 17 julio 2018 15:46)

    Buenas tardes, como realizo el pago con t.c. por q link entro, gracias

  • #16

    WilliamDS (martes, 17 julio 2018 15:49)

    En el siguiente link
    https://www.consultorcontable.com/people-tax-compra