Rentas de pensiones

Los ingresos por pensiones en Colombia gozan de un beneficio tributario en la declaración de renta consagrado en el articulo 206 del Estatuto Tributario, y consiste en una renta exenta limitada a un número fijo de UVT (Unidad de valor Tributario).

Veamos entonces los detalles de los tipos de pensiones, cómo se declaran las pensiones en Colombia, los límites en las rentas exentas, en que sección del formulario 210 se deben declarar dichos ingresos, que tarifa se aplica a las pensiones, entre otros.

Tambien publicamos un archivo en Excel donde se muestra como se declaran los ingresos por pensiones en el formulario 210. Descargar archivo liquidador

Pensión de jubilación: Era el nombre que se le daba a las pensiones otorgadas antes que apareciera el ISS. Es más entonces, un término que actualmente poco se utiliza y que actualmente se llama pensión de vejez.

Pensión de vejez: Se caracteriza por tener que cumplirse una edad mínima, un número de semanas cotizadas y en los fondos privados, un monto de capital determinado de ahorro.

Pensión de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales: Corresponde a la pensión que recibe un sobreviviente luego que el cotizante o pensionado fallece, y la que se otorga por temas asociados a riesgos profesionales. (Invalidez, accidente o enfermedad profesional)

Otros ingresos que se asimilan a pensiones desde el punto de vista fiscal:

Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o devolución del saldo del ahorro pensional: Se genera cuando se opta por el reintegro del ahorro o aportes que se hayan realizado por varias razones. En este caso el valor acumulado se desembolsa en un año y es ingreso en solo periodo fiscal.

En Colombia, las personas naturales deben declarar los ingresos por pensiones en la cédula de pensiones, sección separada en el formulario 210.

En esta sección se pueden observar los siguientes renglones:

Hay que tener en cuenta que las pensiones de fuente nacional tienen una parte que gozan de renta exenta, pero las pensiones del exterior son gravadas en un 100%. Aunque la Ley 2277 de 2022, modificó este tema, igualando la renta exenta para esas pensiones del exterior.

Dentro de los ingresos no constitutivos de renta únicamente se podrán restar los aportes a salud obligatorios.

Esta cédula no permite restar costos, gastos ni deducciones y nunca dará perdida.

Dentro de las rentas exentas, hay que tener presente que existe una limitante que establece el numeral 5 del artículo 206 del ET, en mil (1.000 UVT) mensuales, es decir, 12.000 UVT anuales. Podríamos afirmar que una pensión de fuente nacional nunca estaría gravaba con renta, dado que existe una renta exenta alta. Actualmente sabemos que cursa un proyecto de reforma tributaria que posiblemente gravaría con renta las pensiones que sean mayores a diez millones de pesos por lo debemos estar atentos del desenlace.

Esta limitante de las rentas exentas antes referida, cuando se trate de las Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o devolución del saldo del ahorro pensional, aplica, pero por cada mes al cual corresponde ese ahorro. Y es lógico dado que el valor devuelto puede corresponder a varios años y sería injusto gravar esos valores.

Tener en cuenta que a las rentas exentas por pensiones no le aplica la limitante del 40% del  artículo 336 del Estatuto Tributario, que son exclusivas para las rentas exentas de la cédula general (rentas de trabajo, honorarios, rentas de capital, y rentas no laborales).

La renta liquida gravable por concepto de pensiones se suma a la renta líquida de la cédula general o la renta presuntiva (La mayor) y se aplica la tabla del artículo 241 del ET.

Al presentar la declaración de renta antes la DIAN, tenga en cuenta que la declaración de renta sugerida por la DIAN, que se basa en la información exógena reportada por terceros, no calcula la renta exenta de pensiones, por tanto el valor de esa renta exenta de la declaración sugerida siempre será cero. Cambie ese valor si su pensión es de fuente nacional. No olvide que si la pensión es de origen del exterior, no tiene derecho a renta exenta por el año gravable 2022, solo a partir del año 2023 será renta exenta por cuenta de la Ley 2277 de 2022.

A los ingresos por pensiones se les puede restar el valor pagado por aportes a salud como un ingreso no constitutivo de renta,  pero hay que decir que, si estamos ante una pensión de fuente nacional, restar o no ese valor de aportes a salud  en mi concepto da el miso resultado, dado que sobre el saldo se toma la renta exenta y en un 99.99% de los casos es todo renta exenta producto de la limitante de las  12.000 UVT anuales.

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